纳税人销售加油卡的税收处理_财政税收和纳税人

纳税人销售加油卡的税收处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“财政税收和纳税人”。

纳税人销售加油卡的税收处理

一、增值税的税收政策及财务处理

1、加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。（国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第5条）

2、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。（国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第12条）

二、企业所得税夫人税收政策及财务处理

企业加油卡、电话充值卡、商场购物卡支出是否允许在支付并取得发票当期准于扣除？售卡企业何时确认收入？

零售企业：根据国税函【2008】875号文件规定，纳税人预售卡时做预收款处理，持卡实际消费时再确认所得税收入。如预售卡有使用期限已到期、或者无使用期限但预售卡超过两年未实际消费的，纳税人做收入处理，若以后年度再消费的允许作纳税调减。

购卡企业：对纳税人办充值卡获得发票而没有实际货物购进（或实际消费）的，办充值卡支出应作为预付款项，支出当期不得税前扣除；待实际发生时按实际用途根据税法规定列支。