K1 企业出纳上岗培训讲义_企业会计基础培训讲义
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企业出纳培训讲义
企业出纳上岗培训讲义
一、出纳的职责和权限
1、出纳人员的从业资格：出纳人员属于财政部规定的10类会计人员，因此：按规定必须取得会计从业资
格，持有会计从业资格证书。
2、出纳工作的职能和责任：
⑴ 负责单位日常的现金收入、按规定开具现金收入凭证（包括税务发票和一般收据）。
⑵ 收入现金要做到点准、墩齐、挑净、扎把。（10张一扎，100张一把）
⑶ 库存（保险柜）现金数额保证单位3-5天 的日常零星开支，超过数额的现金应及时送存银行。⑷ 按国家有关规定、根据单位审查合格的书面凭证支付现金或开具银行支票结算。
⑸ 根据审查合格的会计凭证和业务发生的先后顺序登记现金和银行存款；并及时与会计有关数据核对，做到账账相符。
⑹ 根据单位内部分工保管有关有价证券和印章。
3、出纳人员及出纳工作限制：出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账务的登记工作；不得兼管单位的稽核工作。出纳以外的人员不得兼管现金、有价证券和有关印章。
深圳锦宏会计公司.蹇老师.电***.二、出纳日常工作
（一）各种凭证使用基本规定
1、各种原始凭证的基本内容(真实凭证模似教学)
① 原始凭证名称；
② 填制原始凭证的日期；
③ 接受原始凭证的单位名称；
④ 经济业务内容（含数量、单价、金额等）；
⑤ 填制单位签章；
⑥ 有关人员签章；
⑦ 凭证附件。
2、原始凭证的填制要求
① 记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。
② 内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
③ 手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
④ 书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国
务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数
1字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”代替。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整” ⑤ 编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得
撕毁。
⑥ 不得涂改、刮擦、挖补。
⑦ 填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。
3、原始凭证的审核内容
原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的（实事）真实性、（凭证）合法性、（内容）完整性、（书写和计算）正确性和（时间）及时性。
经审核的原始凭证应根据不同情况处理：
① 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责
将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；
② 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
（二）发票使用规定（真实发票模似教学）
① 单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。② 开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内
容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
③ 填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资
企业可以同时使用一种外国文字。
④ 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
⑤ 开具发票时限、地点应符合规定。
⑥ 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大
专业发票使用范围。
⑦ 发票填错或其它原因作废时应将全部联次完整保存,并加盖作废印章。
（三）银行现金解款单（真实凭证模似教学）
（四）付款
1、在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及
合规性进行严格审核。
2、应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
（真实付款申请书、费用报销单模似教学）
（五）支票使用规定
1、基本规定
① 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受
理。
② 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”
之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。③ 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空
白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
④ 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进
行书写。
⑤ 票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰
拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
2、支票（真实支票模似教学）
① 支票的概念和种类：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。
② 支票的使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。
③ 支票记载事项：签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；
付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
④ 支票提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起10日。
3、银行进账单（真实凭证模似教学）
深圳锦宏会计公司.蹇老师.电***.（六）现金日记账的登记（真实账页模似教学）
1、现金日记账登记依据（记账凭证、付款申请书、费用报销单模似教学）
现金日记账的登记应以经过审查的记账凭证为依据。在未经会计填制记账凭证前可以根据批准后的付款申请书、费用报销单在备查（忘）登记簿登记。
2、现金日记账登记规定
① 登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到
数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
② 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。
③ 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
④ 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
⑤ 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注
销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
⑥ 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有
余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。
⑦ 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏
内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
3、日记账的格式和登记方法
⑴ 现金日记账的格式和登记方法
① 现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其
格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
② 现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐
笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
⑵ 银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
深圳锦宏会计公司.蹇老师.电***.---janzaiwen2008-7-16---
