下半年基础会计重点_会计基础计算分析2

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基础会计

⑴除结账（期末结账）和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证

⑵账簿更换：总账，日记账和多数明细账应每年更换一次，有些财产物资明细账和债权债务明细账可以不必每年更换，各种备查账簿也可连续使用。

⑶新旧账簿有关账户之间的转记金额，无须编制记账凭证。

⑷明细账登记的方法：根据原始凭证，汇总原始凭证，记账凭证。

⑸固定资产，债权，债务等明细账应逐日逐笔登记。

⑹平行登记的要点：同依据登记，同时登记，同方向登记，同金额登记。

⑺“盘存单”是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。

⑻“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记。

⑼出纳人员对于已经收讫和已经付讫的收付款凭证及其所附的各种原始凭证，都要加盖“收讫”和“付讫”的戳记，以免重收重付。

⑽会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。

⑾会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理，装订，归档和存查工作。

⑿会计账簿：按用途分：序时账簿（现金日记账和银行存款），分类账簿（提供的核算信息是编制会计报表的主要依据），备查账簿

按帐页格式分：两栏式（普通日记账和转账日记账），三栏式（各种日记账，总分类账以及资本，债权，债务明细账），多栏式（收入，成本，费用，利润和利润分配明细账），数量金额式（原材料，库存商品等存货明细账）

三栏式明细账适用于只进行金额核算的实收资本，应收账款，应付账款等资本，债权，债务的明细账。

多栏式明细账（成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设专栏，贷方的可以在借方直接用红字冲销，贷方也可设一总金额栏，再设一余额栏）按外形特征分：订本式（用于总分类账，现金日记账，银行存款日记账），活页账（各种明细分类账），卡片账（固定资产的明细核算）

账簿与账户的关系，是形式与内容的关系。

⒀资产负债表的填制方法（期末）：①直接根据总账科目的余额填列（短期借款，实收资本，资本公积）

②根据几个总账科目的余额计算填列（货币资金——库存现金，银行存款，其他货币资金）

③根据有关明细科目的余额计算填列（应收账款——应收账款，预收账款所属明细账的借方余额之和填列，应付账款——应付账款，预付账款所属明细账的贷方余额之和填列）④根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列（长期借款——根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列）⑤根据总账科目与其备敌科目抵消后的净额填列（存货，固定资产，无形资产）

⒁㈠凭证错误时：①原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正（并盖出具单位印章）金额错误时必须重开

②填制记账凭证时若发生错误，应重新填制。

③若已登记入账的记账凭证在当年内发生错误时，先用红字填写一张与原始凭证内容相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字从新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样

④若会计科目没有错误，只是金额错误，将正确金额与错误金额的差额另编一张调整的记账凭证，调增用蓝字，调减金额用红字。

⑤发现以前年度记账凭证有错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。

㈡错帐更正发：划线更正法,补充登记法,红线更正法。

①在结账前发现帐薄记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。（在错误的金额或数字上方写上正确的，并由记账及相关人员在更正处盖章以示负责）②记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。（按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，“摘要”注明“更正xx凭证”）

③a.记账后在当年内发现记账凭证会计科目无误而所记的金额大于应记金额，而引起的记账错误。（用红字【金额用红字】按多记的金额填制一张一样的记账凭证，在“摘要”栏注明“冲销xx凭证多记金额”）

b.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误而引起的记账错误。（先用红字填制一张与原错误凭证一样的记账凭证，“摘要”注明“冲销xx凭证”，并据以用红字登记入账，然后用蓝字填制一张与原错误凭证一样的记账凭证，“摘要”栏注明“更正xx凭证”，并用蓝字据以登记入账。

⒂财务处理程序：记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表（其不同表现在登记总账的依据和方法不同）

汇总记账凭证优点：便于了解账户之间的对应关系缺点：当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量大

科目汇总表（记账凭证汇总表）优点：可以做到试算平衡缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

⒃调节后的存款余额=企业银行存款账面余额+银行以收，企业未收的未达账项-银行已付，企业未付的未达账项

调节后的存款余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收的未达账项-企业已付，银行未付的未达账项

调节后的存款余额不是会计凭证，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理