支出及费用检查_医疗支出检查费

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财务管理之《支出及费用检查》

一、业务概述

农村中小金融机构支出包括营业成本和营业费用两个方面。

营业成本：含利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、其他业务支出等 营业费用：指农信社在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括人事费用、业务费用、固定资产折旧等。

二、检查重点

1、检查各项营业成本与费用是否经过有效审批，审批手续是否齐备，审批内容与支出内容是否一致。

2、检查各项营业成本与费用的开支范围，是否存在将与经营无关的支出挤入营业成本与费用核算的现象。

3、检查利率的使用是否正确，讨付利息是否符合有关规定，计算是否正确，是否存在随意调整利率，多付或少付并调节利润的现象。

4、检查各项营业费用的开支标准是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整开支标准，并调节利润的现象。

5、检查已入账的营业成本与费用是否真实发生，是否存在虚列支出、隐匿、截留、转移资金并私设小金库的现象。

6、检查各项营业成本与费用是否属于本期开支，有无将非本期负担的成本与费用挤入本期核算的现象。

三、主要检查方法

（一）内部控制情况的检查方法

1、检查计划、预算控制。一是检查农信社是否建立、健全了支出的计划、预算控制制度，控制制度是合科学合理；二是检查是否将有关计划、预算分解下达到各各能部门和分支机构，控制制度是否得到有效执行。

2、检查授权审批控制。一是检查农信社是否设置了各级支出审批权限，其权限设置是否合理科学；二是检查审批权限是否得到有效执行。在掌握其审批权限的设置后，检查人员应根据具体情况，随机抽取部分支出凭证，检查有关支出是否经过有权审批，审批程序是否合规，有无未审批而列支的现象。

3、检查不相容岗位分离情况。随机抽取部分支出凭证，检查农信社是否对不相容岗位实行了分离控制。如果农信社因机构规模及人员限制等原因，未对不相容岗位实行分社控制，检查人员应注意检查是否设置了补偿性控制措施，如岗位轮换、定期或不定期检查等，并检查其执行效果。

4、检查分析控制。检查农信社是否进行了成本费用分析，是否根据分析结果，采取相应措施控制成本费用；另一方面，应通过对成本费用分析控制程序的检查，分析成本费用的增减变动趋势，找出异常波动的情况，以确定检查的重点、范围和

（二）利息支出管理的检查方法

1、财务核对。获取或编制利息支出明细表，复核其加计数是否正确，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对是否相符。

2、进行分析性复核。主要采用分析性复核工具，从总体上确定利息支出的真实性和完整性。

3、检查利息支出的确认和计量。

4、检查利息支出的入账情况。

（三）金融机构往来支出、手续费支出情况的检查方法同上。

（四）营业费用的检查方法

1、财务核对。获取或编制营业费用支出明细表，复核其加计数是否正确，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对是否相符。

2、检查营业费用列支标准控制情况。重点检查费用开支是否超标准、超范围随意列支营业费用等现象。

3、检查营业费用核算凭证合规情况。重点检查费用列支凭证是否真实、合法有效，“三签”手续是否到位，记账凭证金额与原始发票金额是否相符。

4、检查营业费用核算审批情况。重点检查费用开支总额有是否超计划、超控制标准，需要报批费用是否严格履行报批手续，是否先经有权人审批后列账。

5、检查营业费用实际真实情况，重点检查费用开支凭证有无附，提留费用是否符合制度规定，是否存在虚列费用的现象。