开题报告 出口退税政策调整对外贸企业的影响_出口退税政策调整整理
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开题报告 出口退税政策调整对外贸企业的影响
一、课题研究背景与意义：
为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，继续加强和改善宏观调控，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。
外贸顺差增长过快，不仅加剧贸易摩擦，而且加大了国内流动性过剩和人民币升值压力。为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，政府需要利用多种政策工具，出台一揽子政策措施，继续加强和改善宏观调控。这次出口退税政策的调整，作为一揽子政策措施的重要组成部分，主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，同时，进一步落实科学发展观，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。
根据有关专家预测，出口退税率每下调1个点，我国出口就会下降4.9个点。调整后的出口退税率平均水平将降低3％左右，这将直接提高部分出口企业的成本和定价，削弱出口企业产品在国际市场上的竞争力，不利于企业的出口。根据有关部门计算，出口退税率每下调1％就相当于一般贸易出口成本增加1％；若下调3％，将使一般贸易出口成本增加约3％—4％。当然不同的企业因其出口产品的不同影响程度也不同。
近几年国内市场的饱和使生产企业下大力气开拓国外市场，争取出口订单，降低或取消出口退税，企业将处于两难境地，若提高出口产品价格，将影响出口产品的竞争力，若不提高出口产品价格，企业将出现收益下降。而且不少企业所用原材料不断涨价（如棉花、化工产品等），企业生产和出口已处于亏损边缘，甚至有些出口订单已出现亏损。出口退税率下调将加剧这些企业的亏损。企业若提高出口产品价格，那么其产品出口竞争力将下降，以物美价廉赢得海外市场的企业及其产品很可能因此市场分额缩小，将会有相当一部分企业将原来外销的产品改为内销，在国内市场竞争已很激烈的情况下，外销的产品返回来涌入国内市场，必将加剧国内市场的饱和，升级价格战。出口企业如不得不放弃国外市场，而国内市场又无法容纳其产品，企业的生存能力就不能得到充分的发挥，企业的生产成本又会上升。相当一部分生产传统产品的企业产品单一，资金不足，靠低价打市场，出口退税率的下调将加剧这些企业的困难。外贸企业如何适应出口退
税政策的调整，如何进行大刀阔斧的改革，将会是外贸企业生存的关键。本课题将会对上述问题进行分析，因此本课题的研究对外贸企业优化出口商品结构、促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡将具有深远的意义。
二、国内外研究现状：
近年来由于我国出口退税政策的频繁调整和出口退税率的多次下调，出口退税的作用和影响力不断加大。特别是在东南亚经济危机之后，出口退税己经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。因此，引起了国内国外学者对于出口退税政策的关注。
国际上，重农学派的先驱布阿吉尔贝尔最早于18世纪中叶提出了进口商品征税出日商品免税的思想，他在《法昌的辩护书》指出，“我们王国的关税、出口税和渡河税开始整顿。把王国内部征收的这些税全部取消，这对于国王及其人民是一笔巨大财富，因为这些税收带来了可怕的后果。关于法国的进口税，税额应仅持现状，但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消。因为这是国王和王国前所未有的敌人”。
大卫.李嘉图(David Ricardo)明确从税收来源及转嫁角度指出出口退税的必要性。他认为某
个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者来负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把税赋的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来看，对出口产品征税是进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从道理上讲，出口退税是必要的。
亚当.斯密(Adam Smith)是集古典政治经济学之大成者，他对出口退税有过较为深入的研究，他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。他指出，在各种奖励出口措施中，要数退税最合理。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。他在《国民财富的性质和原因的研究》中认为，商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，而要为他们的货物谋求最广大的国外市场。拟由于他们的国家在外国没有管辖权，他想要占领国外市场是不可能的。出口退税是奖励出口的最好手段，国家可以根据贸易情况退还部分或全部税款，有利于自由贸易和商品出口。
诺思在《制度、制度变迁与经济绩效》中指出，制度是人为设计出来构建政治的、经济的和社会的互动关系的约束，由非正式的规则(奖惩、禁忌、习俗、传统和行为准则)、正式的规则(宪法、法律、产权)组成。出口退税制度作为国
家管理出口退税的法律制度，包括一国退税的税种、退税率的高低、退税管理办法等，是一项正式的经济制度。一国的出口退税制度状况，直接关系到国家的税式支出、退税运行成本、出口企业所能取得的退税资金乃至该国的对外贸易结构等。
国内的一些学者也提出了他们对出口退税的一些看法。茅于轼2001年在《出口退税未必合适》中认为出口退税会造成三种弊端:(1)出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，降低投入产出效率，对本国消费者和外国生产者不利;(2)出口退税会造成国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲;(3)出口退税会造成大量诈骗案件。他针对对我国出口实践过程中产生的种种问题而对出口退税的合理性提出了质疑。
刘剑文2004年在《出口退税制度研究》中从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是WTO的公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。
朱智强、张晓丽2004年在《出口退税制度的理论依据及政策建议》中则认为出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略服务。
虽然理论界对出口退税制度合理性及必要性的判断存在上述两种分歧，但从总体上看,学者还是普遍认为出口退税具有合理性，也有必要实施。国内大部分学者也认为出口退税有助于消除重复征税，保护公平竞争。
参考文献：
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