建安企业存在的问题_施工企业存在的困难

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建安企业存在的问题

检查 户，查补税款 万元。

一、所得税管理问题

个人所得税方面：法人机构在我县境内的，未推行全员全额明细申报，建安企业代扣代缴个人所得税几乎为空白；对经营成果拥有所有权的承包人员未征收承包经营所得个人所得税；对不符合回总机构所在地缴纳个人所得税条件的外来施工企业，核定征收个人所得税政策执行不严，设立分公司的基本未核定征收。

企业所得税方面：不能正确理解总分机构企业所得税政策，对在我县境内设立的二级分支机构，仍凭企业提供的外经证，不征收企业所得税；对在我县境内的项目部、指挥部、工程段，未严格执行按工程收入的0.2%征收企业所得税；对企业外地项目管理不到位，超过开外经证时预缴税款部分的收入，未认真履行法人机构所在地课税规定。

二、营业税管理问题

（一）“甲供材’管理仍需加强

为提高工程质量、降低工程造价、节约招投标等费用，建筑项目中“甲供材”越来越普遍，传统、粗放的“以票管税”，面对日益增多的“甲供材”税收征管，暴露出许多问题，市局针对存在的问题，在大量调研的基础上，进行了完善，并开展了“甲供材”税收征管专项检查。但从我们今年对建筑企业的检查情况来看，一是部分企业对“甲供材”领、用、存不及时按核算，自查流于形式；二是不能准确掌握“甲供材”、甲供设备、混合销售行为涉税政策，自查多报或少报应缴税款；三是受房开企业指使虚开或重复开具“甲供材”发票，蚕食房开企业土地增值税、企业所得税税基，也为房开企业投资者偷、逃个人所得税提供了方便。

（二）纳税义务发生时间得不到严格遵守

营业税实施细则规定，建安企业采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；无预收款方式的，为书面合同确定的付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。市地税局2011年3月7日，在办公平台《关于开展建安业营业税（暨“甲供材料”税收）专项检查重点稽查阶段工作的通知》中，也进一步强调了建筑企业项目完工备案（应税行为完成），即纳税义务已经发生。而我们多年来的“以票管税”，以发票开具时间代替纳税义务发生时间，无限期推迟了纳税义务发生时间，也使未按规定开具发票、以工程款抵债或进行非货币性资产交换等款项结算行为，更有机会少缴或不缴税款。检查中，企业将以前经税务机关默许的习惯性做法当成政策规定，对已完工未取得工程款及按规定加收滞纳金抵触很大，执行中征纳双方矛盾较大。

三、挂靠经营问题

四、发票问题

（一）借用发票

（二）跨地区使用发票

（三）以引税为目的的财政返还，导致税负，使发票转向低税负地区代开、虚开。

四、项目管理不到位

外地项目

仍然是开票时缴税、抵债，不付款，转引税款，2009中操作混乱：一户多个微机编码、发票开具、网络票不给用，外出经营税收证明单。

对策

委托代征问题

一、正确实施项目管理

二、所得税政策

三、规范挂靠