涉外会计操作实务_涉外会计理论与实务

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2010年全国涉外会计岗位专业考试 为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。出口退税实行“免、涉外会计操作实务试卷A卷2010年12月11日 抵、退”税办法。

一、计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分）2009年10月与香港华宇公司协商签订进料加工复出口协议。有关条款

1.资料：上海光大进出口公司向美国MG公司出口一批货物，外销价为与核算资料如下：

每公吨1 050美元1.进口原辅材料

CIF纽约，支付海运运费80美元，保险费8美元。该公司国内购进该批（1）总值(CIF南通)HKD500 000 商品的进价为每公（2）结算方式托收D/A 30吨5 200元人民币，且国内直接和间接费用增加15%，该商品增值税税天

率17%，退税率13%，（3）关税(500 000×10%)HKD50 000（保税）当期银行外汇牌价为1美元＝6.8256元人民币。（4）增值税[(500 000+50 000)×17%]HKD93 500（保税）要求：请计算该商品出口总成本、出口销售外汇净收入、（5）成本计算批次成本计算法 出口盈亏率。（6）成品(电子保险箱)100台

2.资料：江苏华阳进出口公司从挪威进口货物一批，经海关审核其成交（7）汇率均为HKD1=￥0.8755 价格(CIF价)为 2.该企业与汉诺公司签订出口合同，有关条款与核算内容如下：

000美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值（1）出口电子保险箱100台 税税率为17%。另货（2）总值(FOB南通一次性交货)HKD1 000 000 物到港后发生到货费用等5 000元人民币。当日美元即期汇率为1美元（3）结算方式L/C即期 ＝6.8228元人民币。（4）出口免税

要求：请计算关税完税价格、应征关税税额、消费税税额、增值税税额（5）汇率采用交易日即期汇率 以及该商品的采3.在有关会计资料中，购货款、相关费用、销货款均以银行存款收购成本。付。

3.资料：海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币，外币交（1）国内购进原辅材料进项金额￥2 500 易采用交易日 000

即期汇率折算。2009年1月1日该公司收到美国约翰逊公司投入资本（2）增值税进项税额￥425 000 200 000美元，当日（3）进货费用￥50 000 即期汇率1美元＝6.82元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝6.85（4）国内生产成本（7 700元×300台）￥2 310 000 元人民币。同日向（5）内销销售金额（8 000元×100台）￥800 000 中国银行借入半年期外汇现汇贷款500 000美元，年利率2.4%。（6）销项税额￥136 0002009年12月31日该公司各有关外币账户的余额如下：（7）销售费用￥2 400外币账户名称外币余额人民币余额（8）自产产品出口销售额（FOB价）￥850 0004.10月份有关经济业务如下：

银行存款—外币存款—欧元户€2 000.0017 706.40（1）收到香港华宇公司原辅料和全套进口单证。

应收外汇账款—A公司—美元户（2）进口原辅料入库。

应付外汇账款—B公司—美元户 US$30 000.00204 705.00（3）将进口原辅料一次投入生产加工。

短期外汇借款—美元户（4）支付生产工人工资、奖金和津贴等200 000元。

2009年12月31日即期汇率为1美元＝6.8248元人民币，1欧元＝（5）预提生产工人社会保险费20 000元。

8.9256元人民币。（6）本期全车间共支付制造费用100 000元。

要求：（7）本期共发生全厂管理费用420 000元。

（1）1月1日收到投资款及借入外汇的会计处理。（8）D/A 30天到期，汇付香港华宇公司进料款。

（2）3月末计提利息及外币账户汇兑损益的会计处理（当日即期汇（9）本期制造费用为100 000元，本车间同时生产A、B、C三种产品，率1美元＝6.81元人民币）。采取工时分配

（3）6月末归还借款本息的会计处理（当日即期汇率1美元＝6.83法分配，生产A产品（电子保险箱）用工20 000小时，生产B产品用元人民币）。工18 000小时，生产

（4）计算2009年12月31日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑C产品用工2 000小时。计算A产品（电子保险箱）应摊制造费用，并损益的金额，并列出计算过程。结转生产成本。

（5）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（10）A产品（电子保险箱）全部生产完工入库，计算完工产品的总

4.资料：上海电器进出口公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税成本及单位成本。

率为17%。该公（11）按出口合同规定将电子保险箱100台出库发运。

司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009（12）装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇HKDl 000 000，年8月根据出口贸易 当日即期汇率HKD1

合同，该公司销售给古巴电器公司彩电1 000台，＝￥0.8755，同时结转销售成本。

8月份发生下列有（13）银行结来L/C方式下货款HKDl 000 000，扣除0.1%的手续关经济业务： 费，余款已入皇家公司存款账户。当日即期汇率HKD1＝￥0.8755。

（1）5日，收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库彩电1 000（14）计算出口退税，填制退税申请表并按税务机关规定附全套出台，每台1 400 口退税单证，该自产

元人民币，予以转账。产品与进料加工复出口产品的退税率均为5%。

（2）7日，签发转账支票，支付上海港彩电装船费1 500元人民币。（15）根据计算结果，做出必要的会计处理。

（3）8日，收到外轮运输公司发票1张，金额为1 800美元，是1 000要求：根据10月份发生的经济业务进行会计处理。台彩电的国外

运费，当即签发转账支票从外币账户付讫，当日美元汇率为6.82元人

民币。

（4）9日，按彩电销售发票金额250 000美元的110%保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率为6.82元人民币。

（5）10日，收到业务部门转来销售彩电的发票副本和银行回单。发票

列明彩电1 000

台，每台250美元CIFC 3%价格，货款共计250 000美元，当日美元汇

率为6.82元人民币。

同时根据出库单（转账联）结转出库彩电的销售成本。

（6）24日，收到银行转来收汇通知，银行扣除310美元手续费后，将

其余部分存入外

币存款账户，当日美元汇率为6.83元人民币。

（7）30日，彩电购进时增值税税率为17%，已付增值税税款238 000

元人民币，向税

务机关申报出口的退税率为17%。

要求：根据上述资料编制会计分录。

二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所

使用的会计科目需列至明细科目。请将答案依次写在本大题后面的答题

纸上，答案写在其他位置无效。）

资料：该公司以人民币