税务代理实务冲刺试卷_期末冲刺模拟试卷一

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2011年税务代理实务冲刺试卷一

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第一大题：单选题

1、下列事项中，不可以进行行政复议调解的是（）。A.行政奖励 B.行政处罚 C.税收保全措施 D.确定应税所得率

2、下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）。

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

3、下列属于业务类工作底稿的是（）。A.历年税务检查处理决定书 B.注册会计师的查账报告 C.代理纳税审核的工作记录 D.企业重要的租赁合同

4、下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税” B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”

C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款” D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目5、2010年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税为()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为（）。A.借：生产成本

20000

贷：库存商品

20000 B.借：生产成本

20000

贷：主营业务成本

10000 库存商品 10000 C.借：生产成本

20000

贷：以前年度损益调整 10000 库存商品 10000 D.借：生产成本

20000

贷：利润分配——未分配利润 20000

8、以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（）。A.甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然 B.乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

9、某电器公司2010年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为()万元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（）。A.税务师事务所被注销资格

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.注册税务师更换

第二大题：多选题

1、下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有()。A.甲企业从A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由A商贸公司补填剩余联次

B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票

C.甲企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章 D.甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文 E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

2、注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有（）。A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B.为帮助仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单

C.该个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表 D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证 E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

3、下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费

B.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金 D.支付给职工的旅游费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

4、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。A.对农村义务教育的直接捐赠 B.转让固定资产发生的费用 C.税收滞纳金 D.银行的罚息

E.企业内营业机构之间支付的租金5、2010年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于()事项中的债权执行。

A.2009年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款 B.2010年1月赊购材料一批，约定在2010年5月归还材料款，至今未还

C.2010年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物 D.2010年1月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳 E.2010年1月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

6、下列凭证中，无需缴纳印花税的有()。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.仓库设置的不记载金额的登记簿

D.车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.抢险救灾物资运输凭证

7、注册税务师执业时，遇有下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.委托人如实提供相关资料与文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的8、下列关于发票领购的说法，正确的有（）。

A.交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户

B.单位和个人办理变更或注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续 C.纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续 D.对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过2万元的保证金 E.办理税务登记后，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具

9、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有()。A.个人之间互换自有居住用房产

B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权 C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用 E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业

10、根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有（）。A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议

B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议 C.国家税务总局直接对甲企业做出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

D.A市国税机关稽查局对甲企业2010年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向Ｗ省国税机关提出行政复议

E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同做出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

第三大题：简答题

1、某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2010年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。

2、某贸易公司2010年6月25日从外地某服装厂购进服装一批，服装厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2010年7月4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2010年7月5日派相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)服装厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？(2)如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票：①同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；②只丢失已开具专用发票的抵扣联；③只丢失已开具专用发票的发票联。贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

3、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2010年5月北京市国税局稽查分局派员对其2008年1月～2010年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款为500万元，增值税税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务稽查分局于2010年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2010年6月15日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元，企业同时缴纳了加处罚款。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：（1）判断北京市国税局稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。（2）纳税人是否可以对税务机关的上述处理提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。（3）信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。

4、甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。

5、兴隆商场是北京市朝阳区一家大型商场，2010年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取A公司10000元的服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10%的收入。2010年4月，A公司向商场支付10000元服务费，B公司产品的销售额为100000元，兴隆商场提取10000元的收入。问题：（1）这两种情况下，兴隆商场、A公司、B公司应该如何纳税？应该如何开具发票？（2）假设两种方式下，兴隆商场的税前收入相同，从商场的角度看，哪种方式更为有利？从供货方的角度看，哪种方式更为有利？

6、甲公司是汽车生产厂，2010年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2003年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。问题：（1）甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?（2）乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税？（3）丙公司这笔投资业务如何进行税务处理？

第四大题：综合题

1、设立于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2010年相关生产经营资料如下：(1)4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，共计租金30万元，签订合同时预收一个季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。(2)当年签订销售饮料合同50份，共记载金额8500万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。全年应扣除的产品销售成本6454万元。(3)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入4万元、从境外B公司分回股息130万元，B公司适用企业所得税税率20％。(4)发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。(5)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金。(6)发生广告费740万元，业务宣传费60万元，代销手续费5万元,上年广告费超标20万元。(7)全年已经计入成本费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，按工资总额的8%为员工分别缴纳补充医疗保险及补充养老保险)，企业实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费120万元，工会经费取得了专用缴款收据。(8)营业外支出实际发生额160万元，其中包括税收滞纳金35万元。(9)以饮料一批作价投资某批发商场，企业以往来款做账，该批饮料的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元。其他相关资料：印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。③不考虑房产税的计算。要求：根据上述资料，计算甲公司2010年度应纳的企业所得税。（以万元为单位，结果保留小数点后两位）

2、要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表，并按业务顺序做简要说明及给出计算步骤。(以万元为单位，结果保留小数点后两位)资料：某市卷烟股份有限公司，为增值税一般纳税人，执行新会计准则，主要从事卷烟生产。增值税专用发票未说明，均认为在当期已认证抵扣。2010年度该公司有关生产经营情况如下：

1.期初库存外购已税烟丝600万元。本期外购已税烟丝取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元。

2.生产A型卷烟和白包卷烟共领用外购烟丝1300万元，A型卷烟和白包卷烟每标准箱单位成本均为0.4万元。

3.销售A型卷烟1500箱，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612万元；零售白包卷烟10标准箱，开具的普通发票上注明金额累计23.4万元。

4.“应付股利”账户反映公司2010年年终发放A型卷烟10标准箱给股东，作为利润分配，以成本价结转，金额为4万元，企业会计分录为：

借：应付股利

40000

贷：库存商品

40000 5.2010年8月发生因管理不善造成的事故，损失库存的外购烟丝40万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。（企业未进行任何会计处理）

6.全年共发生销售费用300万元，其中卷烟广告费支出260万元，取得广告业专用发票，款已付。

7.全年共发生财务费用14.58万元，为如下项目：

2010年8月1日，因缺少流动资金，向属于非金融机构的其他企业取得借款1000万元，期限1年，年利率为3.5%，8－12月份“财务费用”科目列支了该项借款利息14.58万元，金融机构的同期同类贷款年利率为2%。

8.全年共发生管理费用353.60万元，其中：

1)业务招待费60万元；

2)该公司2010年度发生新产品研究开发费用80万元。

9.该公司12月末新投产一项目，购入并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万元，增值税税款17万元,增值税专用发票已经在规定时间内认证。10.该公司本年计入相关成本费用中的实发工资总额160万元，工会经费3.2万元，职工教育经费5万元，职工福利费25.4万元，工会经费取得了专用缴款收据。11.企业所得税税率为25%，烟丝消费税税率为30%；1－4季度已预缴企业所得税15万元。

第一大题：单选题

1、答案：C

解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

2、答案：D

解析：纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。

3、答案：C

解析：选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。

4、答案：D 解析：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目。

5、答案：C 解析：(1)进口卷烟的关税＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＜70元人民币，适用比例税率为36%。

(4)进口卷烟消费税组成计税价格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)进口消费税＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：应纳税额＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。

8、答案：D

解析：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

9、答案：D 解析：该企业当年境内外应纳税所得额＝33000＋1600＋400＝35000(万元)日本国分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20%＋600×30%＝380(万元)日本国扣除限额＝1600×25%＝400(万元)，实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110(万元)美国扣除限额＝400×25%＝100(万元)，实际可以扣除100万元。全年应纳税额＝35000×25%－380－100＝8270(万元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。注册税务师发生更换属于税务代理关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理行为。

第二大题：多选题

1、答案：BC

解析：选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全；选项D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；选项E错误，公章并不是合法的发票印章。

2、答案：BCE

解析：选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了。选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

3、答案：ACE

解析：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；支付给职工的旅游费，也按工资薪金所得缴纳个人所得税。

4、答案：BD

解析：对农村义务教育的直接捐赠、税收滞纳金不能税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得税前扣除。

5、答案：ABD

解析：税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿；选项E也是同样的道理。

6、答案：BCE 解析：选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项D，属于会计核算范围，记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

7、答案：ABD

解析：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

8、答案：ABE

解析：选项C，纳税人办理税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批手续；选项D，对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

9、答案：BC

解析：选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。选项E，对于非房地产企业以房地产对另一非房地产企业进行投资入股的，暂免征收土地增值税。

10、答案：ACE 解析：选项B，甲企业应当向Ｗ省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项D，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议；选项E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项E正确。

第三大题：简答题

1、答案：

解析：(1)签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

(2)贸易公司丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，由于丢失前未认证，贸易公司可凭服装厂提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及服装厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。贸易公司丢失已开具专用发票的抵扣联，由于丢失前未认证，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。贸易公司丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

(3)贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）税务检查人员认定含税销售额为600万元，并以此计算补交增值税的处理正确的。

本题中，付款方采用的是银行承兑汇票，而根据规定，银行承兑汇票出票人具备的条件包含--能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票，题目中，银行承兑汇票的金额为600万元，表明向银行提供的具有法律效力的合同及增值税发票上的金额是600万元，企业存在开具虚假合同及增值税发票的可能；所以，应当按真实的合同计算缴纳增值税。应当补缴增值税＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：这里超出的15万元也可以理解为延期付款利息。

税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，处以少缴税款百分之五十的罚款是正确的。

税收征收管理法规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）可以提起税务行政复议，上述情况属于因征税行为引起的，属于税务行政复议的范围。根据税务行政复议规则规定，申请人对征税行为申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。同时，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。本题中，企业已按规定缴纳了相应的税费、滞纳金、罚款及加处罚款，可以申请税务行政复议。按税务行政复议规则的规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。因此，该矿山应该向北京市国税局申请行政复议。

（3）信达税务师事务所可以代理税务行政复议，《注册税务师管理暂行办法》明确，注册税务师可以代理税务行政复议。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人不进行税务行政复议，应加强发票管理，按《发票管理办法》的规定开具发票，计算缴纳增值税。

4、答案：

解析：除缴纳企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。

（1）甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。合作建房中，归甲企业所有的50%的房产所占用的土地使用权不征营业税，归乙企业所有的50%的房产所占用的土地使用权应缴纳营业税，甲企业应按“转让无形资产”税目缴纳营业税、城建税和教育费附加。（2）甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”缴纳营业税、城建税、教育费附加。

（3）甲企业如果将所得的50%的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。（4）另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。

5、答案：

解析：（1）兴隆商场向A公司收取的每月10000元的服务费属于提供营业税中的服务业劳务的收费，应按服务业5%计算缴纳营业税。兴隆商场应开具“服务业”发票。兴隆商场向B公司收取的与商品销售量、销售额挂钩的收入属于返还收入，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

A公司支付给商场的10000元服务费，作为销售费用，凭商场开具的“服务业”发票，在企业所得税前扣除。在商场的销售额按实际销售额计算增值税销项税，不得扣除此费用。B公司支付给商场与销售收入挂钩的10000元，按《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票。兴隆商场的账务处理为：借：银行存款 10000 应交税费－应交增值税（进项税额）－1452.99 贷：主营业务成本 8547.01（2）从商场的角度来看，收取A公司每月10000元的服务费，交营业税10000×5%=500（元）。应纳城建税及教育费附加=500×(7%+3%)=50（元）。对所得税的影响=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，应冲减进项税的金额=10000/1.17×17%=1452.99(元)在销项税一定的情况下，抵减进项税，相当于多交增值税1452.99元。应纳城建税及教育费附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

对所得税的影响=（8547.01冲减成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，从缴纳企业所得税的角度，第二种方式更为有利。

从供货方的角度来看，第一种情况下，以支出额10000元抵企业所得税。第二种情况，供货方的处理：借：主营业务收入 8547.01 贷：银行存款 10000 应交税费－应交增值税（销项税额）－1452.99 可以冲减销项税，以致少交流转税，但从所得税的角度来看，减少收入8547.01比第一种情况凭服务业发票冲减所得10000元对所得税的影响小。也就是说第二种情况下的B企业没有第一种情况节省企业所得税，但更节省流转税。

6、答案：

解析：（1）甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。

应纳增值税=50×12×17%=102（万元）应纳消费税=50×12.8×5%=32（万元）

应纳城建税和教育费附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（万元）应纳企业所得税=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（万元）

（2）根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。

以评估价确认长期股权投资的入账价值，评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。

应纳企业所得税=[500-（500-150）] ×25%=37.5（万元）

（3）丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税。

第四大题：综合题

1、答案：

解析：(1)印花税：

应纳印花税＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(万元)(2)应纳增值税：

销项税额＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(万元)可以抵扣的进项税额＝935＋20×7％＝936.4(万元)应纳增值税＝1371.9－936.4＝435.5(万元)(3)应纳营业税、城建税和教育费附加：应纳营业税＝1.5×3×5％＝0.23(万元)应纳城建税及教育费附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(万元)应纳营业税、城建税及教育费附加合计＝0.23+43.57＝43.8(万元)(4)企业当年投资收益的计算：投资收益＝4＋130＝134(万元)其中购买国债到期兑付取得利息收入4万元，免征企业所得税,境外投资所得应单独补税。(5)向银行借款发生的利息可以全扣，向非金融机构的企业借款应按银行贷款利率计算限额＝2000×(60÷1200)＝100(万元)向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税前扣除。企业所得税前可扣除的财务费用＝200－120+100＝180(万元)(6)销售收入总额＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(万元)业务招待费扣除限额＝60×60％＝36(万元)，而8074.5×5‰＝40.37(万元)，故税前只能扣除36万元，管理费用应调增应纳税所得额＝60－36＝24(万元)企业所得税前可扣除的管理费用＝400－24＋2.74(印花税)＝378.74(万元)(7)广告费和业务宣传费扣除限额＝8074.5×30％＝2422.35(万元)，实际发生额＝740＋60＝800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，另外可以将上年超标的广告费结转本期扣除，纳税调减20万元。

税前可扣除的销售费用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(万元)注释：上述20万元和8万元为销售货物支付的运费、保险费和装卸费，运费在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。

(8)工资及“三费”应调整的应纳税所得额：

①税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112(万元)，企业实际发生职工福利费120万元，应该纳税调增120－112=8（万元）

②税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16(万元)，企业实际发生14万元，未超过限额标准，允许据实扣除。

③税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5％＝20(万元)，企业实际发生25万元，应该纳税调增25－20=5（万元）

“三费”合计应纳税调增=8＋5=13（万元）

补充医疗保险及补充养老保险分别不超过工资总额5%的部分可税前扣除。补充医疗保险及补充养老保险应调增＝800×(8%-5％)×2＝48(万元)(9)营业外支出应调增应纳税所得额＝35(万元)，税收滞纳金不可以税前扣除。企业所得税前可扣除的营业外支出＝160－35＝125(万元)(10)对外投资应以公允价确认收入，并结转成本，企业以往来款做账，不符合规定，应调增收入20万元，成本12万元。(11)2010年度应纳企业所得税：

新产品研究开发费用120万元可加计50%扣除，残疾人员工资60万元可100%加计扣除。应纳税所得额＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年广告费)－120×50％－60－4－130＝-29.64(万元)境外分回的利润先还原然后弥补境内的亏损，然后再根据税率差补税，即先还原、补亏，然后补税。

实际应纳所得税额＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(万元)

2、答案：解析：业务1,增值税的计算虽与企业所得税申报表无关，但本期应纳增值税有计算城建税及教育费附加的问题。

业务2,卷烟单位成本在期末计算主营业务成本时会用，领用外购烟丝涉及到期末消费税计算时的扣税问题。

业务3,销售额要单独归集，以便填表，并且有计算消费税的问题。

业务4,自制产品用于分配股东在增值税政策上要视同销售，要根据题目中给出的资料计算按同类产品售价确定的不含税销售额。资料3提供了同类产品售价=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每标准条卷烟价格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/条,适用56%的消费税税率,用于分配的A型卷烟计算消费税应按同类产品售价计算。在新会计准则下，自制产品用于分配股东，在会计核算上要作销售处理。

正确的账务处理为：

借：应付股利

280800

贷：主营业务收入

240000

应交税费—应交增值税(销项税额)40800 [240000×17%] 借：营业税金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 贷：应交税费—应交消费税 135900

借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000

营业收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(万元)填在主表第1行

营业成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(万元)填在主表第2行

业务5,外购货物发生非正常损失，要按账面价值乘适用税率，做进项税额转出。进项税额转出＝40×17%＝6.8(万元)。财产损失额＝40＋40×17%－15＝31.8(万元)，属于管理不善造成，计入管理费用，填入主表第5行中。

增值税销项税＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(万元)

增值税进项税额＝204＋17=221(万元)

应纳增值税＝619.48－(221-6.8)＝405.28(万元)

应纳消费税＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(万元)

白包卷烟一律适用56%的消费税税率。题目中的A型卷烟每条售价大于70元，适用56%的消费税税率，卷烟定额税每箱150元。

应纳城建税、教育费附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(万元)

营业税金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(万元)填在主表第3行业务6,销售费用300万元填在主表第4行上。

广告费扣除限额：烟草广告费一律不得税前扣除。

广告费调增计税所得额260万元。

业务7,借款利息纳税调整增加额：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(万元)业务8,业务招待费扣除限额：60×60%＝36(万元)＞3644×5‰＝18.22(万元)

业务招待费调增计税所得额＝60－18.22＝41.78(万元)

新产品研究开发费用，加计扣除80万元的50%，即40万元调减应纳税所得额。

业务9,购入并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产设备，按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免。企业购进安全生产设备，取得增值税专用发票，相应的进项税额已经抵扣，安全生产设备投资额应该为不含增值税的价款，即100万元。业务10,企业发生的合理的工资薪金支出可以在税前扣除，工会经费税前扣除限额为160×2%＝3.2(万元)，工会经费未超标，可以据实在税前扣除。职工教育经费、职工福利费超标＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(万元)，调增应纳税所得额4万元。

业务11,将已预缴的企业所得税直接填在主表第34行上，最后计算出年终汇算清缴应补交的企业所得税。

最后填列需要计算填列的各栏数据。

主表第1行：营业收入：3644万元

主表第2行：营业成本：608万元

主表第3行：营业税金及附加：2271.31万元

主表第4行：销售费用：300万元

主表第5行：管理费用：385.4万元（353.6+31.8=385.4万元）

主表第6行：财务费用：14.58万元

主表第10行：营业利润：64.71万元

主表第13行：利润总额：64.71万元

主表第14行，纳税调整增加额：312.03万元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03万元)

主表第15行：纳税调整减少额：40万元