融资租赁项目信用分析注意事项_融资租赁注意事项
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融资租赁项目信用分析注意事项
（一）承租人概况和基本素质分析
1.对承租人概况分析中，凡存在以各种公司股权为纽带的隶属关系，要列表阐明族谱关系，主要关联要有文字表述。
2.准确评估承租人一定要从其股东背景，母、子、孙关系及内部关联关系等方面有清晰的了解。随着企业发展的多元化和股权结构的复杂多样性，融资租赁公司逐步建立和完善受评企业的族谱信息尤为重要，要密切关注内部关联交易的潜在风险（具体表现为许多承租人被母公司抽调资金或内部关联交易占款拖垮等）。
3.对承租人的法定代表人的工作经历的描述要详细；对生产制造企业的环境保护要详细说明。
4.建议增加对承租人股东背景情况的评析，增加对承租人以往信用状况的评析，包括是否出现贷款逾期、欠息等现象。
5.衡量承租人信用能力，关键要考虑承租人的诚信度、可信度、企业的执业力。（1）要了解承租人在整个经营过程中，也就是与银行、企业交往中，是否能完全按照合同从事各项商业活动。（2）承租人是否存在法律诉讼案件（不论是原告还是被告），是胜诉还是败诉，原因何在？（3）承租人与法定代表人是否有不良记录（尤其是贷款逾期）。
（4）法定代表人是否有不良嗜好（赌博、吸毒、嫖娼）（5）承租人团队（领导班子）的组成，领导者的文化程度、经历；法定代表人文化情况如何。
6.承租人基本素质分析部分注重对于企业管理模式的分析，特别是集团类承租人，要了解和分析母公司与下属子公司之间是否在财务决策、现金流、投融资等方面实行统一管理。如属于因集团实行统一资金管理模式而造成的资金占用情况，应遵循实质重于形式的原则，分析形成资金占用现象的原因，给出客观中肯的判断，而不应对所有存在关联方资金占用情况的企业采取一刀切的方式来处理。
（二）发展前景
1.对于行业分析部分，建议在对大的行业背景分析基础上，尽可能细分承租人的所属行业，提高行业分析与承租人经营前景的紧密程度。
2.建议结合承租人三年经营发展战略作为发展前景对比。
3.建议增加对承租人所处行业动态发展情况作评析。
（三）财务分析
1.重点分析承租人的偿债能力。如承租人银行借款的还款期间、已有融资租赁项目的租赁期间；还款、租金支付的资金来源分析；评估日已到期的银行借款的还款情况等。
另外增加对金融衍生产品潜在损失分析、以及或有负债、或有事项的细化分析。
2.细化分行业指标的比较与分析；深入细化财务结果的结构分析和原因分析；细化分
析“指标变化”的指标背景、来源构成；指标发生显著变化后，应突出“新特征”的描
述与分析。
3.判断承租人经营优劣最重要的指标是盈利水平如何，因此对利润（或亏损）分析要
详细一些，尤其要明确人均利润和上缴的税收。
4.增加对承租人核心子公司财务情况的分析、盈利是否有现金流入作保障。
5.对于工业类等对用电量敏感度较高的中小承租人，需关注宏观经济环境变化情况
下，其用电量的变化情况。该指标往往能够先于财务指标反映出企业经营状况的变化。
6.对已进行融资租赁的承租人进行评估时，特别需关注其应付的融资租赁款对偿债压
力及偿债能力的影响。
7.报表类型选择方法：
对集团类承租人进行评估时，建议如有经审计的合并报表则首选合并报表进行评
估，以下例外情况下可采用母公司单体报表进行评估：
无合并报表或合并报表未经审计。
虽有合并报表，但母公司实际对下属公司控制力不强，仅作为财务投资者获取投资
回报，且母公司银行借款主要用于自身经营需要，并非为下属公司所用。母公司与下属
子公司之间无法顺利实现资金调配。
（四）财务分析中应注意事项
1、关注“净资产与年末借款余额”指标
净资产与年末借款余额比率＝所有者权益/（期末银行贷款余额＋期末票据贴现余额＋
期末已开立银行承兑汇票净额＋期末贸易融资净额）×100%
其中：期末已开立银行承兑汇票净额＝期末已开立银行承兑汇票余额－开票保证金
期末贸易融资净额＝期末贸易融资净额－保证金
考虑到一般银行借款、票据贴现、开立银票、贸易融资同属于银行授信范围，对租赁公司而言，都具有信用风险。为谨慎起见，将这些业务全部纳入指标的“年末借款余额”计算中。其中，票据贴现年末余额和贸易融资年末余额可以参考商业银行信贷登记查询系统的数据，但仍需向承租人核实确切的数据。（个人可以凭身份证免费到人民银行征信中心查询自己的信用记录，但是不可以查别人；企业要查另一个企业的信用记录需征得对方的同意和授权。）
另外，“期末银行借款余额”、“期末票据贴现余额”、“期末已开立银行承兑汇票净额”、“期末贸易融资净额”科目是按照商业银行的对外融资业务类别进行的划分，并非承租人的财务科目。根据各业务的账务处理方法不同，承租人的财务报表中“短期借款”科目可能包括一般类的短期银行借款、票据贴现和部分贸易融资业务年末余额。因此，业务人员应注意相应科目数据的核对（应通过承租人调研核实），避免重复计算。
2、关注从事外汇远期交割业务（DF）的企业
部分承租人将外汇远期交割业务年末余额同时计入货币资金和短期借款，而部分承租人并未计入表内，是否计入将对承租人的财务结构等造成重大影响。在实际操作中，遇到从事该业务的承租人，应将其年末余额调整入表内。
3、关于租赁对象贷款五级分类情况信息
如遇到承租人在商业银行信贷登记查询系统中显示有贷款逾期或贷款被列为不良贷款类的情况，业务人员在评级过程中应向承租人或其贷款银行核实，作为融资租赁项目评估的参考依据。
（五）会计报表附注的分析要点
1.分析税赋减免对利润的影响程度
承租人税收优惠政策会引起各年上缴税额变动，业务人员应对此进行分析，找出企业利润对税收减免的依附程度。并且应该关注税收优惠政策的变化，并考虑所得税减免优惠撤销时对总利润是否会产生重大影响。
2.分析承租人子公司对总利润的影响程度
一家承租人可以有多家子公司和关联企业，各家子公司对总公司利润贡献、盈利能
力影响都不同。分析承租人子公司和关联企业基本情况，可以找出对承租人经营活动和
盈利能力影响较大的子公司和关联企业，并作出重点调查和分析。
3.或有事项说明
或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证等。或有事项可分为或有负债和或有资产：或有负债若确认为负债，则需确认支出，不确认为负债时只需做相关说明；或有资产不记入收益。但是或有负债确认为负债时，所确认支出仅是估计值，不确认为负债时不必披露金额，业务人员需对或有事项发生的可能性及金额予以估计。
（六）其他
1、对承租人财务审计报告中的保留意见的内容要全面揭示。
2、凡承租人涉及关联交易或占款情况的，应列专题进行阐述并列为访谈调查重点。
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