税务会计第6章 营业税会计课后习题答案_营业税会计练习题答案

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第6章

□知识题

•知识应用

6.1单项选择题

（1）D（2）B（3）C（4）B（5）D

6.2多项选择题

（1）ABD（2）AB（3）CD（4）AC（5）BD

6.3判断题

（1）√

（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业

（3）×一律按增值税计税

（4）×无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入

（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务

（6）√

（7）√

□技能题

•计算分析题

6.1（1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000元

（2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元

（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元

（4）营业税额=（100 000+80 000+10 000）×3%=57 00元

（5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290元

（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元

（7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325元

6.2

（1）①借：营业税金及附加3 000

贷：应交税费——应交营业税3 000

②借：营业税金及附加1 500

贷：应交税费——应交营业税1 500

④借：营业税金及附加57 00

贷：应交税费——应交营业税57 00

⑥借：营业税金及附加1 950

贷：应交税费——应交营业税1 950

（2）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元

借：营业税金及附加150 000

贷：应交税费——应交营业税150 000

预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元

借：应交税费——应交营业税100 000

贷：银行存款100 000

6.3（1）家属楼完工时

借：固定资产9 700 000

贷：在建工程9 700 000

（2）家属楼出售时

应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1 200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：

应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元

并做如下会计分录：

①取得收入时

借：银行存款12 000 000

贷：主营业务收入12 000 000

②计提税金时

借：营业税金及附加600 000

贷：应交税费——应交营业税600 000

③补提建筑环节营业税时

借：固定资产330 000

贷：应交税费——应交营业税330 000

④结转销售不动产成本时

借：主营业务成本10 030 000

贷：固定资产10 030 000

⑤上缴营业税时

借：应交税费——应交营业税930 000

贷：银行存款930 000

6.4应纳营业税额=2 500 000×5%=125 000元

借：银行存款2 500 000

贷：无形资产2 000 000

应交税费——应交营业税125 000

营业外收入375 000

6.5（1）将厂房作清理时

借：固定资产清理100 000

累计折旧100 000

贷：固定资产200 000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理15 000

贷：银行存款15 000

（3）收到销售收入

借：银行存款150 000

贷：固定资产清理150 000

（4）计提应交营业税

应交营业税额=150 000×5%=7 500元

借：固定资产清理7 500

贷：应交税费——应交营业税7 500

（5）结转清理净收益时

借：固定资产清理27 500

贷：营业外收入27 500

6.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元

6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元

6.81 000×5%+(50 000+5 000-40 000)×5%=50+750=800元