税二第5章房产税(课后作业)_税二第五章房产税

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第五章 房产税法（课后作业）

一、单项选择题

1.下列各项中，属于房产税的征税范围的是（）。A.围墙 B.水塔

C.室外游泳池 D.办公楼

2.对个人出租住房，不区分实际用途，均按（）的税率计算缴纳房产税。A.1.2% B.4% C.6% D.12% 3.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由（）按照房产原值缴纳房产税。A.承租人 B.产权所有人

C.税务机关确定纳税人 D.房产使用人

4.某公司2012年购进一处房产，2013年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入60万元。该房产原值2000万元，当地政府规定计算房产余值的减除幅度为30%，该公司2013年应缴纳的房产税为（）万元。A.5.6 B.12.8 C.7.2 D.16.8 5.某企业2012年5月以4000万元购得一处办公楼，对该办公楼进行改扩建，发生支出300万元在办公楼旁边新建一玻璃暖房，支出500万元安装中央空调系统，同时拆除200万元的照明设施，再支付350万元安装智能照明和楼宇声控系统，该办公楼于2012年底改建完毕并投入使用。已知：当地规定计算房产余值扣除比例为20%，2013年该企业的上述办公楼应缴纳房产税（）万元。A.44.64 B.47.52 C.49.44 D.46.56 6.2012年12月某企业购建一栋新办公楼,办公楼建筑面积5000平方米,占地12000平方米，会计固定资产账面记载该办公楼金额为850万元，在无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1200万元，已知：当地的房产税原值减除比例30%。该企业2013年就该办公楼应纳房产税为（）万元。A.15.54 B.17.22 C.7.14 D.10 7.下列各项中，应当征收房产税的是（）。A.行政机关所属招待所使用的房产

B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

8.某房产租赁公司企业2013年拥有的租赁房产原值5000万元，全年取得租房总收入250万元，其中经营公租房所取得的租金收入为80万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2013年租赁房屋应缴纳房产税（）万元。A.20 B.20.4 C.25.64 D.25.44 9.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2013年4月底B栋房产租赁到期。自2013年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2013应缴纳房产税（）万元。A.10.8 B.8 C.9.5 D.12.36 10.某企业2013年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，厂房的原值为800万元，后经商讨10月份按80万元的价格购入基建工地上的材料棚，一并转入固定资产。已知：该企业所在地的房产税扣除比例为30%。2013年企业上述业务应缴纳房产税（）万元。A.2.12

B.1.79

C.2.8

D.3.08 11.2013年某企业有两处独立的独立地下建筑物，分别为工业用房产（原价为40万元）和非工业用房产（原价为60万元）。该企业所在地规定房产税扣除比例为20%，工业用地下房产以原价的55%作为应税房产原值，商业和其他用途的地下房产以原价的75%作为应税房产原值。2013年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税（）元。A.9600 B.8000 C.6432 D.5500 12.按照从价计征方法计征房产税时，在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由（）在法定的减除幅度内自行确定。A.省、自治区、直辖市人民政府 B.省、自治区、直辖市地方税务机关 C.国家税务总局 D.财政部

13.某小区内有一栋房产原值为200万元的老年活动中心，属于业主共有，因长时间荒废，2012年底李某经过批准遂将其中的1/4承租后用于经营超市和居住，每月支付租金1000元，剩下的3/4由业主共同开设一家健身房，取得的经营收入用于冲抵小区物业费。已知：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%，则上述房产2013年应缴纳房产税（）万元。A.2.06 B.1.963 C.1.584 D.4.56 14.2013年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计征房产税的扣除比例为20%，2013年该企业应缴纳房产税（）万元。A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92 15.某房地产开发企业2013年开发10栋房产待售，房产原值共计1500万元，2013年5月1日将其中的8栋对外出售，另外2栋对外出租，年租金共计为12万元，则该房地产开发企业2012年应纳房产税（）万元。A.1.68 B.0.84 C.1.44 D.0.96

二、多项选择题

1.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税

B.产权属于集体和个人所有的，由经营管理单位纳税 C.产权出典的，由出典人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税 E.纳税单位无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税 2.下列各项中，应将其价值计入房产原值计征房产税的有（）。A.照明设备 B.中央空调 C.电梯

D.更换的易损坏的零配件 E.智能化楼宇设备

3.下列房产中，免征房产税的有（）。A.军队自用的房产

B.宗教寺庙中宗教人员的生活用房 C.公园内茶社的用房 D.个人用于出租的住房 E.个人自用的居住用房

4.下列各项中，经过财政部和国家税务总局批准，可以免征房产税的有（）。A.企业办的医院自用的房产 B.在用的毁损不堪居住的房屋 C.处于施工期间的为基建工程服务的材料棚 D.因房屋大修导致连续停用5个月的房屋 E.老年服务机构自用的房产

5.下列各项中，经过财政部和国家税务总局批准，可以免征房产税的有（）。A.邮局坐落在工矿区内的房产 B.房地产企业开发的待售的房产 C.经营副食品批发的批发市场用房

D.行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产 E.为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产用房 6.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.将原有房产用于生产经营的，从生产经营次月起，计征房产税 B.自建的房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起计征房产税 C.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税 D.出租的房产，自交付出租房产之次月起计征房产税

E.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税 7.下列关于房产税的申报与缴纳的说法中，不正确的有（）。A.房产税实行按年征收，一次性缴纳

B.纳税人对原有房产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理注销登记 C.房产税在房产所在地缴纳

D.房产不在同一地方的纳税人，应该在纳税人所在地计算缴纳房产税 E.房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税

8.下列单位和个人取得的收入中，应按4%的税率计算缴纳房产税的有（）。A.企业向个人出租住房取得的租金

B.企业向关联方企业出租职工宿舍取得的租金

C.社会团体按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金 D.事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金 E.个人向其他个人出租厂房取得的租金

9.下列关于房产税有关规定的表述中，正确的有（）。A.对企业所有的经营自用的房产不缴纳房产税 B.房产税的征税范围不包括农村

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.出租的地下建筑物，按照出租地上建筑物的规定计算征收房产税 E.房屋出租以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平确定租金标准征收房产税

10.A政府机关与B公司共同使用一幢写字楼，房产原值共6000万元，A政府机关占用房产原值5000万元，B公司占用房产原值1000万元。2013年3月1日A政府机关将其使用房产的30%对外出租，当年取得租金收入150万元。2013年7月31日B公司将其使用房产的30%对外投资，不承担联营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省人民政府统一规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的有（）。A.政府机关2013年应纳房产税18万元 B.政府机关2013年无需缴纳房产税 C.B公司2013年应纳房产税9.36万元 D.B公司2013年应纳房产税7.68万元 E.该写字楼2013年合计应缴纳房产税25.68万元

11.下列关于融资租赁房产的房产税处理，说法正确的有（）。A.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税 B.由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

C.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税 D.合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税 E.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税 12.下列关于房产税有关规定的表述中，正确的有（）。

A.商业用独立地下建筑物，以其房屋原价的50%～60%作为计税依据 B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据

C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相应设备价值D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据 E.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，免征房产税，所以计税依据为0

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不属于房产，不属于房产税的征税范围。2.【答案】B 【解析】对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴纳房产税。3.【答案】B 【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。4.【答案】B 【解析】对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司2013年应纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=5.6+7.2=12.8（万元）。5.【答案】A 【解析】独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；该企业的办公楼2013年应缴纳房产税= [4000+500+（350-200）] ×（1-20%）×1.2%=44.64（万元）。6.【答案】A 【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率5000÷12000=0.42，则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=5000×2×1200/12000=1000（万元）。2013年应纳房产税=（850+1000）×（1-30%）×1.2%=15.54（万元）。7.【答案】A 【解析】选项BC免征房产税，选项D 不属于房产税的征税范围。8.【答案】B 【解析】对经营公租房所取得的租金收入免征房产税。该企业2013年租赁房屋应缴纳房产税=（250-80）×12%=20.4（万元）。9.【答案】A 【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8（万元）；B栋房产后8个月按房产余值计税=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（万元）；该企业2013年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。10.【答案】B 【解析】纳税人委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税；凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。该企业2013年9月办理厂房验收手续，应该从10月开始计算房产税，当年缴纳房产税的月份数为3个月。材料棚应该从11月份开始计算缴纳房产税；2013年应纳房产税=800×（1-30%）×1.2%×3/12+80×（1-30%）×1.2%×2/12=1.79（万元）。11.【答案】C 【解析】2013年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税=400000×55%×（1-20%）×1.2%+600000×75%×（1-20%）×1.2%=6432（元）。12.【答案】A 【解析】按照从价计征方法计征房产税时，在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在法定的减除幅度内自行确定。13.【答案】C 【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值； 出租的，依照租金计征房产税。应纳房产税=1000×12×12%/10000+200×3/4×（1-20%）×1.2%=1.584（万元）。14.【答案】B 【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2013年该企业应纳房产税=（8000-500-300）×（1-20%）×1.2%=69.12（万元）。15.【答案】D 【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税,5.1日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2013年该房地产开发企业应纳房产税=12/12×8×12%=0.96（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】ADE 【解析】选项B：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；选项C：产权出典的，由承典人纳税。2.【答案】ABCE 【解析】选项D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。3.【答案】ABE 【解析】选项C：公园、名胜古迹自用的房产是免税的，但是公园、名胜古迹内附设的营业单位如：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税；选项D：个人自用的非营业用房免征房产税，但是对外出租的住房应该按4%的税率计算缴纳房产税。4.【答案】ACE 【解析】选项B：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，仍继续使用的不免税；选项D：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。5.【答案】BDE 【解析】选项A：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；选项C：专门经营农产品的农产品批发市场用房，免征房产税，对于副食品批发用房没有免税的规定。6.【答案】BDE 【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税；选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。7.【答案】ABD 【解析】选项A：房产税实行按年征收，分期缴纳；选项B：纳税人对原有房产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理变更登记；选项DE：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。8.【答案】CD 【解析】选项A：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴纳房产税，对于企业出租没有4%的规定；选项CD：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。9.【答案】BCDE 【解析】选项A：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，企业所有的经营自用的房产需要按规定计算缴纳房产税。10.【答案】AC 【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收房产税。所以A政府机关应缴纳房产税=150×12%=18（万元）。B公司的房产原值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在1—7月从价计征，8—12月从租计征。B公司应缴纳房产税=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（万元）。该写字楼合计应纳房产税=18+9.36=27.36（万元）。11.【答案】AC 【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。12.【答案】CD 【解析】选项A：工业用独立地下建筑物以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，但是商业和其他用途的独立地下建筑物以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项B：融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税；选项E：纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。