会计分录制造企业主要经济业务_施工企业主要会计分录
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制造企业主要经济业务
（1）接受投资人的投资。
借：银行存款
固定资产
原材料
无形资产
贷：实收资本（股本）
资本公积
（2）取得长、短期借款，存入银行。
借：银行存款
贷：短期借款
长期借款（3）预提短期借款利息。
借：财务费用
贷：应付利息（4）支付短期借款利息。
借：应付利息
贷：银行存款（5）计算长期借款利息。
借：财务费用（由当期损益负担的利息）
在建工程（由工程成本负担的利息）
贷：长期借款（6）归还长、短期借款。
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
（7）购入不需要安装设备，款项未付。
借：固定资产
贷：应付账款（8）支付货款。
借：应付账款
贷：银行存款
（9）用银行存款购入需要安装的设备。
借：在建工程
贷：银行存款
原材料（工程领用原材料）
应付职工薪酬（安装工人工资）（10）工程完工交付使用。
借：固定资产
贷：在建工程
（11）用银行存款购入原材料。
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（12）用商业汇票购入原材料。
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据（13）支付商业汇票款。
借：应付票据
贷：银行存款（14）预付定金。
借：预付账款
贷：银行存款
（15）用预付账款采购原材料。
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
（16）赊购原材料，货款未付。
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（17）采购的原材料验收合格入库。
借：原材料
贷：在途物资
（18）各部门领用原材料。
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：原材料
（19）开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
（20）分配本月职工工资。
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
（21）用银行存款预付下年的保险费等。
借：预付账款（待摊费用）
贷：银行存款
（22）摊销应由本月负担的保险费等。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：预付账款（待摊费用）（23）预提应由本月负担的修理费等。（支付预提的修理费等见业务（8）的付款分录）
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付账款（预提费用）（24）计提折旧费用。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
（25）从银行提取现金备用。
借：库存现金
贷：银行存款
（26）职工出差，借支差旅费。
借：其他应收款
贷：库存现金（27）报销差旅费等。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：其他应收款
（28）支付零星办公费、广告费等。
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：库存现金（银行存款）（29）结转当期发生的制造费用。
借：生产成本
贷：制造费用
（30）结转完工入库产品的实际成本。
借：库存商品
贷：生产成本
（31）公司销售产品（材料等）收到支票，存入银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（32）公司销售产品（材料等）收到一张已承兑的商业汇票。
借：应收票据
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（33）收到商业汇票款。
借：银行存款
贷：应收票据（34）预收定金。
借：银行存款
贷：预收账款
（35）销售已预收定金的产品（材料等）。
借：预收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（36）公司销售产品（材料、包装物、低值易耗品等）货款未收到。
借：应收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（37）收到赊销款。
借：银行存款
贷：应收账款
（38）结转已销产品的生产成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品
（39）结转已销售原材料的成本。
借：其他业务成本
贷：原材料
（40）结转已销售包装物、低值易耗品的成本。
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
——低值易耗品
（41）计算销售产品应交纳的消费税、营业税等销售税金。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
——应交营业税
（42）计算应由管理费用负担的车船使用税、房产税、印花税等。
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船使用税
——应交房产税
银行存款（印花税）
（43）购入股票做为交易性金融资产。
借：交易性金融资产
贷：银行存款（44）出售股票。
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
（45）被投资单位发放现金股利。
借：应收股利
贷：投资收益（46）收到现金股利。
借：银行存款
贷：应收股利
（47）收到捐赠、罚款收入等营业外收入。
借：银行存款
贷：营业外收入
（48）接受捐赠的设备，直接投入使用。
借：固定资产
贷：营业外收入
（49）发生捐赠、支付罚款等支出。
借：营业外支出
贷：银行存款
（50）结转各项收入至“本年利润”账户。
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
（51）结转各项成本、费用至“本年利润”账户。
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
财务费用
管理费用
销售费用
营业外支出
（52）按照利润总额的百分比税率计算本月的所得税费用。
借：所得税费用
贷：应交税费——应缴所得税
（53）结转所得税费用至“本年利润”账户。
借：本年利润
贷：所得税费用（54）上交各种税费。
借：应交税费——应缴所得税
贷：银行存款
（55）结转本年净利润至“利润分配”账户。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（56）按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积（57）向股东分配现金股利。
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利（58）支付现金股利。
借：应付股利
贷：库存现金（银行存款）（59）向股东分配股票股利。
借：利润分配——转作股本的股利
贷：实收资本
（60）用盈余公积弥补亏损。
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏（61）资本公积转增资本。
借：资本公积
贷：实收资本
（62）会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。（本业务仅涉及利润分配各明细账户之间的结转，故不影响“利润分配”总分类账。）① 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利 ② 借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润（63）在财产清查中发现盘盈。
借：库存现金
原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（64）报经批准后核销盘盈。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入（库存现金长款）
管理费用（原材料收发计量错误）
（65）在财产清查中发现盘亏。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：库存现金
原材料
库存商品
应交税费——增值税（进项税额转出）
固定资产（66）报经批准后核销盘亏。
借：其他应收款——×××（由过失人赔偿）
其他应收款——保险公司（由保险公司赔偿）
原材料（残料作价入库）
管理费用（定额内损耗材料、商品的价值，以及有工作人员失职造成的材料、商品的净损失）
营业外支出（非常事故造成的材料、商品损失，以及固定资产盘亏的损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（67）年末，提取（补提）应收账款的坏账准备。
借：资产减值损失
贷：坏账准备（68）发生坏账时。
借：坏账准备
贷：应收账款
（69）收回已转销的坏账。
借：应收账款
贷：坏账准备
（70）收回已转销的坏账款存入银行。
借：银行存款
贷：应收账款
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