强化个人所得税管理的思考_新个税政策解读的思考

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强化个人所得税管理的思考

我国的个人所得税税法自公布实施以来，经过几十年的探索与发展，个人所得税除了发挥组织财政收入的职能之外，在对国民收入进行再分配、缩小社会成员收入分配差距的调节作用更加重要。1994年税制改革以来，随着我国经济的快速增长和人民群众收入水平的大幅提高，以及各级税务机关对个人所得税征收管理的进一步加强，特别是强化对高收入行业和个人的税收征管，个人所得税收入占税收总收入的比重逐步提高，个人所得税已成为我国的第四大税种。

一、个人所得税征管取得积极成效

（一）实行科学、真实的定额征收方法。近年来，x局对规模较大的个体户采取了一种多部门参加、互相监督制约的定额方法。主要做法是xxxxxxxx这种看似陈旧的方法在实际工作中收到了很好的效果，也符合国家税务总局提出的税收管理要做到科学化、精细化，得到了社会各界和纳税人的普遍认同。

（二）集贸市场税收实行委托代征。目前，xx集贸市场比较集中，通过对集贸市场的税收秩序进行彻底的整顿，对集贸市场的个体经营户在定额税款时，均按照租房面积、营业额以及营业房所处的地段，按照公平、公正、公开的原则重新核定了定额，并委托市场管理部门进行代征，此举赢得了市场经营户的好评，同时节省了大量的人力、物力，避免了人情税对工作的影响，杜绝了腐败现象的滋生。

（三）下大力气强化代扣代缴和源泉控管工作。目前，我国个人所得税收入的x%以上来自代扣代缴。因此，做好个人所得税征管工作，关键是掌握税源情况、依法代扣代缴。近年来，xx加强各行业和单位进行单位扣缴税款及全员全额明细申报。xx在普遍加强代扣代缴工作的同时，重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，建立扣缴义务人档案，对扣缴义务人的实行业务辅导和检查监督，强化征管工作。使个人所得税代扣代缴工作不断深化。

（四）加强税法宣传，鼓励高收入者自觉自行申报纳税。近年来，xx积极利用“税收宣传月”活动对广大纳税人进行税法知识的宣传，鼓励纳税人尤其是年收入12万元以上、在两处以上取得工资薪金所得及其他不便于扣缴税款的个人自行申报纳税，结合个人所得税专项检查工作，建立个人收入档案，实施动态跟踪管理。及时发现税源变化情况，减少偷、漏税行为的发生。

二、个人所得税管理存在的问题

虽然我们在强化个人所得税征管、调节收入分配方面做了许多工作，但是目前税款流失现象依然存在，个人所得税调节收入分配的职能作用没有得到充分发挥。主要原因是：

1、税收征管难度大，征收成本高。个体税收因个体工商户的规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、不建立账务或账务不健全、不懂法律，或善于利用法律等特点，税收征管难度极大，相对于企业税收而言，耗费的人力、财力、物力多，税收收入耗费的税收征收成本高，征管效益差。

2、纳税意识依然不强。虽然每年积极进行税收宣传，形式越来越多，越来越注重实效，但是纳税人的纳税意识依然不高，一是存在侥幸心理，或利用税法漏洞打擦边球，逃避纳税义务。二是对税收政策不能真正理解，有抵触心理。

3、个人所得税制存在缺陷。现行个人所得税制自身的不完善，限制了个人所得税调节高收入作用的有效发挥。如：采用分类税制,不能根据纳税人的实际负税能力来确定税负水平，难以实现公平；各个应税项目税负不同，给纳税人分解收入、少缴个人所得税提供了可能；法定的自行申报纳税面过窄,纳税人法律责任不明确等。

4、征管力量薄弱，管理服务工作不到位。个体纳税人流动性强，税源变动快，税收管理员必须经常开展税源摸底，建立税源台帐，更新税源档案，工作量大、困难多，而现在基层税务征收机关人手普遍较为紧张，每个税收管理员不仅要管理企业和单位，而且要做好纳税服务工作，难以抽出更多时间和精力来及时进行个人所得税税源调查和管理。

5、部门配合渠道不畅通。由于部门之间的配合没有具体的实施办法，工作中与工商、国税、银行、公安等部门的配合效率较低，数据比对、信息传递、协作配合等工作进展不顺利。

三、进一步强化个人所得税管理的措施及建议

1、强化税法宣传的实效性。采取多种形式进行税法宣传，使税收政策能深入到全社会的各行各业中，可以结合宣传一些典型案例以提高纳税人的守法自觉性，也可以采用网络设计一些小动漫，以简洁生动且纳税人容易接受的方式进行宣传，更好的普及纳税知识，从而提高纳税人的纳税意识。

2、进一步改革完善个人所得税制。为了克服现行税制的缺陷，更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用，应分步实施税收制度改革，完善个人所得税制。从长远看，要建立起综合与分类相结合的个人所得税制模式，科学、合理地简化和调整综合所得适用的超额累进税率表，调整级距，合理确定税率，拓宽税基，严格征管。进一步扩大纳税人自行申报范围和推行扣缴义务人全员全额扣缴申报，加大对高收入者的征管力度，堵塞税收漏洞。

3、加强技能培训，不断提高个体税收征管人员业务技能。采取集中学习，辅导讲座，岗位练兵等多种方式进行培训，培训工作应该制度化、常态化，始终保持税务人员素质与税收工作相适应。

4、加强信息共享，提高各部门的协调配合力度。做好税源管理工作，特别是源泉控管，必须依靠强大的信息渠道，这需要多方面的配合。地税应主动与工商、国税、公安、银行等部门加强合作，及时沟通，实现信息共享，以更加快捷、高效的实现信息传递和数据交换。

5、依托信息化手段加强税源监控。根据个人所得税的特点和征管工作需要，重点围绕加强税源监控、实行扣缴义务人全员全额明细申报、开具完税证明、核查高收入者收入、优化纳税服务等方面进行开发建设，应用个人所得税征管软件，提高税源管理水平，有效提高个人所得税征管质量和效率。

6、加大稽查力度，开展专项检查，打击偷逃税行为。为了堵塞个人所得税征管漏洞，税务系统应根据相关规定对个人所得税进行专项检查，并始终将高收入行业和个人作为专项检查的重点。同时，强化税收稽查，加强重点稽查的力度，对申报不力的扣缴单位加强管理，实施重点稽查。特别是对那些不申报、未按期申报、虚假申报、未扣缴、未及时扣缴入库的扣缴单位，查出一处，处罚一处，并对相关负责人进行严厉教育，及时予以公布，以此整顿代扣代缴秩序，确保应收尽收。