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发挥经济责任审计作用 促进监狱安全稳定

省监狱管理局 冯振勋 李文彰 宋晋芳

经济责任审计是我们党和政府为加强对领导干部或企业领导人任职期间所负责单位财政、财务收支活动的真实、合法和效益以及党政领导干部或企业领导人员履行经济责任，遵守财经纪律和廉洁自律情况进行监督、签证和评价活动。监狱系统的经济责任审计工作主要是对监狱长在任期间和离任后开展的经济责任审计。近年来，我们紧紧围绕监狱工作的中心任务，积极开展经济责任审计服务和监督工作，在建全机构、加强协作，创新思路、改进方法，紧跟死盯、严格监督，沟通协调、严把“四关”上狠下功夫，为维护监狱的安全稳定和持续发展创造了良好的环境。

一、健全的机构、高素质的队伍是做好经济责任审计的基础

为确保经济责任审计工作在政府机关和企事业单位发挥有效作用，必须有领导重视做前提，有健全组织机构作保障、有优化的队伍为基础，通过加强沟通协作，形成内外结合、上下联动的审计监督长效机制，才能把经济责任审计工作做好做实，做出成效。

监狱是刑罚执行机关，担负着改造罪犯、维护社会稳定的社会重任，为了改造罪犯的需要监狱创办了许多企业，形成了大量的资产。为保证监狱企业能够良好运转，发挥最大经济效益，充分显现经济责任审计的职能。我局专门成立了“河南省监狱系统经济责任审计工作领导小组”，局长为组长，政委、主管副局长和纪委书记为副组长，由纪委监察室、政治部、财务处、审计处、中联集团公司等部门主要负责人为成员单位，领导小组办公室设在审计处。领导小组每年初制定审计工作计划，每半年召开一次联席会，通报工作开展情况，总结成绩，安排下步工作。多数单位专门成立审计室，配备高素质的审计人员，把一批思想作风好、业务能力强、敢于维护财经纪律的专业型人才充实到审计队伍中。还有的单位为了加大监督力度，审计室与纪委监察室合署办公，工作上统一安排、统一部署，培养了一批既敢于秉公执法、敢于维护监狱财产安全的复合型人才。由于我省监狱系统领导重视和监狱审计人员的积极努力，我们的经济责任审计工作取得良好成绩。5年来，共完成监狱长离任经济责任审计19名，审计资产36亿元；完成监狱长任中经济责任审计30余人次，审计资产51亿元；各监狱单独完成二级核算单位负责人离任经济责任审计125人次，审计资产12亿元。对经济责任人任期内单位的财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性，进行了客观而公正的审计评价，实现增收节支3000余万元。进一步增强了领导干部遵纪守法意识和廉洁自律能力，有力的维护了监狱的安全稳定和良性发展。

二、创新的思路、科学的方法，是做好经济责任审计工作的保障

创新工作思路，科学的方法是做好经济责任审计工作的保障，也是促进工作科学发展的必然要求。近年来，我们在审计观念和审计方式上实现了“三个转变”，即由查错纠弊为主的财务审计向制度化、规范化、程序化审计转变；由监督为主向监督服务并重转变；由事后审计向事前、事中审计转变，同时在以下几个方面我们也做了重点探索。

（一）以经济效益为中心，加强财政财务收支监督管理 为了综合评定监狱长在任职期间的绩效，加强了事中审计力度。根据省属监狱系统经济责任审计工作领导小组的统一部署，每年安排3至5个监狱进行年度财政和监狱企业财务决算审计和绩效审计。通过查阅财务报表、了解经济效益状况，判断领导的工作业绩；对审计时查出的问题，下达审计意见书或审计决定，限期做出纠正和处理。由各监狱监察审计室牵头组成督察组，对审计中查出的问题逐条逐件地整改落实。通过开展经济责任审计，促进和加强了监狱和监狱企业的财务管理工作，有力地保障了监狱经济工作的健康运行。

（二）以离任审计为重点，促进领导干部廉洁自律 在经济责任审计工作中，我们始终坚持“凡离必审”的原则，对监狱长和监狱以下单独核算单位的负责人的提拔、调离、退休，及时组织审计组开展离任审计。一是对任期内的财政财务收支情况、经济效益实现情况、固定资产的保值增值情况、经济责任制的完成情况进行分析评价，通过审计摸清被审单位的家底，分清责任，使离任者离得明白，接任者接的放心。二是对领导干部任期内的经济责任做出客观公正的评价，并将审计结果抄送纪检监察和组织人事部门，作为考核选用干部的重要依据。三是发挥经济卫士作用，加大了对监狱经营管理的监督，有效的防范了经营风险，最大限度的维护了监狱和监狱企业的根本利益。四是通过查隐患、堵漏洞，进一步规范了各项规章制度，加强了对权力运行的制约和监督，起到了维护监狱安全稳定的作用。

（三）以关口前移为视角，强化管理过程的监督和服务 在市场经济条件下，监狱事业的发展，就要发挥好经济责任审计在事前、事中、事后全过程监督和服务作用，才能够更好的促进党员领导干部和领导班子廉洁自律、依法行政。一是我局审计处和各监狱审计部门对监狱的投资项目，从投资论证，到项目的招标，以及实现效益情况，实行全过程、全方位的监督和服务，有效地防止了国有资产的损失。如2011年某监狱劳动改造用房通风工程招标，首先由监狱办公室组织招标，在审计人员的监督下从专家库（相关技术人员组成）中抽取评委、邀请监狱狱改部门的专业人员、和被改造监区的负责人，在审计、工会的监督下，从五个具有资质的施工单位中进行公开招标，通过评委们对竞标单位的资质等各方面的综合考虑，最终从价格低、信誉好、施工质量好的公司中竞标成功。二是监狱所有大宗物资的采购均实行招标，办公物品实行定点采购，审计人员全程参与市场考察与监督，对监狱和监狱企业闲置资产的处置，全部组织公开对外竞价拍卖。2010年，中联水泥有限责任公司对部分资产处置拍卖，在专业拍卖公司的组织下和监狱审计人员的监督下，混合材输送走廊以13.3万元起拍，被河南某爆破公司以20万元竞拍成功；水泥输送管道以3.6万元起拍，以6.1万元竞拍成功。三是定期对监狱和监狱所属单独核算单位的四费（招待费、通讯费、差旅费、修理费）开支情况进行检查，重点查看开支完成情况和遵守上级有关部门规定的执行情况。通过监督，每年全省监狱系统可实现增收节支500余万元，有效地促进了监狱系统的财务管理工作。

（四）以内部控制为核心，优化流程提高管理水平 内部控制包括组织计划，以及为达到配合组织任务，保护资源，遵循法律、规章及各项管理作业规定，提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理的态度、方法、程序及评价措施。为帮助被审计单位改进管理、优化决策、挖潜增效，我们始终将内部控制制度及执行情况作为审计核心。对查明的问题，除实事求是地分析评价被审计领导应当承担的责任外，还以审计意见或审计建议的形式，向被审计单位提出改进工作的建议，以发挥审计的服务职能。2008年，在对某监狱领导的经济责任审计中，发现该监狱外加工收入管理、成本开支、库存管理、费用控制方面存在不规范现象，违反了财经法规。在认真查清问题，分清责任的基础上，审计人员针其基础管理工作存在的问题分别指出并提出了具体建议，对存在的共性问题-收入确认、成本费用列支范围进一步明确。在审计的同时，帮助该单位重新设计控制流程和以责任制为核心的各项管理制度，被该单位领导接受和采纳，从而促进了该单位整体管理水平和外加工业绩的提高。

（五）以重大经济活动为载体，为规范管理提供决策依据 为准确把握和客观评价领导干部的经营业绩和应承担的经济责任，应当将领导干部任期内所作的重大经济决策及其效果情况作为审计的重点内容，以增强审计的针对性。这些项目的实施不仅可以从微观角度发现某一方面存在的问题，而且可以通过综合分析，发现在某些方面存在的共性问题，为规范相关管理提供决策依据。几年来，我局通过开展经济责任审计，先后发现一些单位违规拆借资金，招投标管理不规范等问题。针对这些问题，省局研究出台了《河南省监狱工程建设项目监督管理办法》和《河南省监狱招投标管理办法》等一系列规范性文件，使问题得到了有效整治和规范，促进了全系统整体管理水平的提高。

（六）以风险防范为基础，增强自身“免疫力” 经济责任审计风险是审计机关及审计人员在履行经济责任审计监督法定职责的过程中，因对特定审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担活损失的可能性。为有效控制与降低经济责任审计风险，我们针对单位经济责任审计存在的诸如审计人员和审计机构独立性不强、审计人员素质不高、内部规章制度不健全、被审单位内控制度不健全和会计信息失真等问题，着重制定出如下防范措施：一增强审计机构和审计人员的独立性。我局于2000年单独设立审计处，内部审计人员在开展经济责任审计时，如存在影响审计人员独立性的关系时，严格执行回避制度，以保证审计人员在实施审计工作和发表审计意见时专业判断不受影响，保持客观、独立、公正和应有的职业谨慎。二是提高审计人员的素质，增强审计人员的后续教育，积极参与专业机构举办的业务培训，定期不定期地组织本系统从业人员办班学习，不断更新知识，以适应不断变化的外部环境对经济责任审计人员的业务水平要求。三是建立健全经济责任审计的内部制约制度。从制度上对审计人员在经济责任审计过程中的行为加以制约，充分认识经济责任审计风险存在的客观性和严重性，自觉规避审计风险。四是实行经济责任审计双向承诺制度。为明确法律责任、界定审计会计责任、防范和化解审计风险，我们要求被审计的监狱长、财务科长对所提供的会计资料真实、合法、完整，有无帐外资产、账外账、“小金库”等做出书面承诺，并签字盖章。同时审计组组长应提供书面保证，保证按审计方案规定的内容和操作规程实施审计。

三、紧密结合行业特点开展经济责任审计，是做好工作的关键

开展经济责任审计工作必须熟悉被审单位的工作性质、工作任务、工作重心，要了解被审领导所担负的经济责任，要选准工作的切入点，才能把工作做好。监狱工作业务繁杂，头绪繁多，我们在审计中紧跟死盯、严格监督，把保障罪犯改造经费及合法权益作为重点。对罪犯改造的经费管理一直是衡量监狱执法、保证罪犯合法权益的标尺。罪犯改造经费主要包括罪犯的生活费、被服费、医疗费、教育费、零花钱、杂支费等。我们在对监狱长离任或任中经济责任审计时，将监狱是否把五费按时足额拨付到位、有没有挤占挪用现象，当成审计的一项重要内容。各监狱的审计部门更是对五费的管理和使用紧跟死盯，从罪犯生活所需的蔬菜副食来源、价格、质量、办理手续等方面严格监督，经常性进行考察、抽查、调查，实地查看罪犯是否吃饱吃熟吃得卫生。通过审计监督，避免监狱有违反规定的现象发生，同时起到了督促罪犯改造经费合法、有效使用的目的，起到了保护罪犯合法权利的行使、促进罪犯思想改造、稳定监管场所秩序的良好效果。

四、加强部门沟通，实现联动增效，注重审计成果的提升运用

经济责任审计不仅要查问题、评价政绩，还要通过对审计结果分析提出建议，从而服务决策、服务监管改造、服务监狱经济发展。注重审计成果的转化，要严把“四关”。一是严把用人关。在开展经济责任审计时，政治部门要把审计报告列入每位被审计干部的考核档案，作为干部年度考核、奖惩、任免的参考依据。在选拔任用干部时，不仅关注他的工作业绩、政治素养，也要对其是否遵守财经纪律进行考察，对违反财经纪律的，视情况交流或降职。我局的经济责任审计报告都要抄报局政治部，如在2003年，对部分监狱处级领导干部进行调整时，局审计处对即将交流的处级领导干部进行经济责任审计并提交了审计报告，监狱管理局党委参考审计报告，对其中一名副处级领导干部在分管的物资采购部门吃回扣问题，给予降职处理。二是严把办案关。审计部门在经济责任审计中，发现被审计对象有违纪违法问题的，对其进行违反财经法纪分析，时刻注意案件线索，并移交纪检监察部门，纪检监察机关按照有关规定给予相关责任人党纪、政纪、法纪处分。三是严把预警关。在开展经济责任审计时，将发现的不规范的经济问题，消灭在萌芽状态，充分发挥经济责任的预警作用。纪检监察部门对审计中有较轻微经济问题的干部进行戒勉谈话，对较严重的经济问题，移交相关部门进行处理。四是严把整改关。要采取后续监督跟踪检查、与有关部门及时进行沟通、督促被审计单位认真及时整改等形式，形成发现问题——沟通问题——督促落实解决问题——再沟通——再解决的审计流程，大大提高问题的整改效率，达到改善制度、完善制度、提高效益的目的。如2004年，在对某监狱狱内超市的商品质量和价格进行抽查时，发现有5种商品的价格高于市场价格，责令超市将该5种商品价格调至市场价格以内。得到了在押犯和家属的赞许。

在经济责任审计中，注重部门联动效应，加强与纪检监察、政治部门等相关部门之间的沟通和联系，使经济责任审计结果最大限度地得到利用，充分发挥其督促、协调作用，主动与相关部门协调，排除干扰。近年来，我们针对极少数监狱执行经济责任审计决定不力情况，组织纪检监察、政治部门、财务处等部门协同审计部门组成联合督察组，多次深入被审计单位召开专门会议，督促落实经济责任审计决定，共收缴违纪金额600多万元，经济责任审计决定落实率达到100%。取得了良好效果。

经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。监狱系统也正是加强了经济责任审计工作，有力的推动了监狱长在任期间廉洁自律、工作创新，使河南监狱工作一直保持平稳向上的势头，工作一直处于全国的先进行列。主要参考法规及文献：

1、《中华人民共和国审计法》（2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议修正）

2、审计署《关于内部审计工作的规定》（2003年5月1日修订并起施行）

3、《浅析领导干部任中经济责任审计风险的成因与防范》，郭宁，审计研究，2011（03）

4、《浅谈企业内部控制制度审计》，谭季辉、李立宁，江西煤炭科技，2004（3）。