《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》_企业内部控制配套指引

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《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》 全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，要特别关注和防范预算管理中的风险。

与全面预算相关的关键风险包括：（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展；（2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现；（3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

针对上述风险，《企业内部控制配套指引第15号——全面预算》要求企业在加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各项预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制基础上，着重做到以下几点：（1）企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（2）企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡的基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会审核。企业全面预算按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准后，应当以文件形式下发。（3）企业应当加强预算执行的管理。全面预算一经下达，各预算执行单位必须以此为依据，认真组织各项生产经营和投融资活动，严格预算执行和控制。企业预算工作机构和各预算执行单位还应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行情况分析会议，妥善解决预算执行中存在的问题。（4）企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各项预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。必要时，企业可实行预算执行情况内部审计制度。