唐钢集团预算管理分析开题报告_预算管理开题报告

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唐钢集团预算管理分析开题报告

一、本文的研究背景

2005年《理财》杂志中引用的一份上个世纪80年代的权威调查显示：在当时的美国，几乎所有的大型公司都沿袭采用了80多年前美国通用电气、杜邦等公司所实施的全面预算管理：100％的大型生产企业实行了全面预算管理，批发和零售商与交通运输企业实行全面预算管理也分别高达97％、94％。这份看似过时的统计数据表明，截至当时共60多年的市场检验，全面预算管理作为一种含金量极高的管理工具，早已融会于美国大型企业管理文化的血脉之中，成为他们赢得市场竞争力的必备工具之一。而率先采用这一管理模式的GE、杜邦与通用汽车这三家公司在实现“基业长青”的同时，更是无一例外地茁壮成长为《财富》杂志“全球500强”榜单上的“常客”。可以说，全面预算管理这一先进的管理工具已经在国外通过了市场的检验，并赢得了好评。

改革开放以来，我国的部分企业也开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式，发挥了一些独特的作用，取得了一些成效。如宝钢集团通过实施以现金流量为核心的预算管理，仅一年银行日平均存款额就减少大概3亿元，节约利息支出达3000多万元。我国理论界也给予预算管理较高的评价。2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。

如何更好的实施全面预算管理，建立健全全面预算管理体系，是我们进一步研究探索的课题。

二、文献综述

国外的预算管理研究始于20世纪20年代。美国政府（1921）公布了《预算与会计法案》，该法案通过后，进一步扩大了预算控制的思想，实施效果良好。它使预算管理的职能被人们所了解，一些私营企业均采用预算，以强化企业管理，预算管理被提升到了一种社会性的必然地位。

美国著名学者麦西金(1922)在其名著《预算控制》中第一次系统地阐述了预算控制方面的问题，标志着预算管理理论开始形成，这本书被西方发达国家会计界誉为早期“预算管理”的代表作。

Weitzman(1976)提出了一种在不确定条件下基于预算的报酬计算模型。他从理论上证明这种报酬计算方法能减少下级隐瞒或低报业绩能力的动机,有助于促进私人信息的披露,从而引导下级选择对未来真实预期的业绩标准作为预算。80年代后,Weitzman的模型融入了代理理论框架,西方学者把这种模型称为真实导向型(truth inducing)激励计划,而传统的仅考虑预算完成情况的固定工资加奖金的模型,被称为松弛导向型(slack inducing)激励计划。

美国教授Kpalna（1992;2004）创造作业成本制度，与Nort.n创造平衡记分卡，并在保持原有预算的基础上，形成KPalna预算模式。欧洲学者(20世纪90年代)提出“超越预算”的概念，在学术界和实务界都引起不小的轰动。JosephFISher，Jmaes.RFrederiCkson和SeanA.Peffer(2002)通过实证研究了信息不对称对以协商方式编制预算的影响。他们发现在开始编制预算时，虽 然上下级可能只存在很小的分歧，但如果这种分歧是由于上下级获得的不同信息所导致的，最终有很大的可能性将不会达成一致的结果。此外，还发现信息不对称会影响协商结果和预算松弛的关系。

David Marginson与stuartogden(2005)对一家通信公司进行案例研究，发现当管理者在工作中面临不确定性时，预算目标对管理者的行为产生积极影响。

我国全面预算管理的研究工作始于20世纪80年代。从研究内容来看,预算管理的研究主要集中于以下方面:

1.预算模式与预算编制起点。王斌(1999)最早提出预算管理模式并进行讨论。根据产品生命周期理论,他将预算管理分为四大模式:企业初创期的预算管理模式——以资本预算为起点的预算管理模式;企业增长期的预算管理模式———以销

售为起点的预算管理模式;衰退期的预算管理模式——以现金流量为起点的预算管理模式。于增彪，梁文涛(2002)就认为决定预算编制起点的是企业所有制形式及产品或服务的供求关系。他们提出在以所有权与管理权相分离为特征的现代公司,应以每股收益或利润作为预算编制起点。汤谷良，杜菲(2004)，王月欣(2004)等认为单一预算编制起点的模式,不能很好的体现企业战略。战略是多元的,难以直接或简单归结为单一的目标销售、目标成本或目标利润等作为预算编制的唯一起点,而应以企业价值最大化作为预算编制的起点。此外,董伟，张朝宓(2001)依据现场研究的结果,将江苏省电力公司预算管理的历史演变分成四个阶段,并相应地概括出四种模式,即生产技术财务计划模式、目标利润——目标成本管理模式、全面预算管理模式和电脑网络支持下的预算管理模式。

2.作业预算。企业的传统预算过分强调控制职能,而对预测规划职能重视不够,在实际应用中产生很多问题。在此背景下,冯雪莲(2002)提出以作业为基础编制预算的方法,即作业预算法(ABB)。作业预算是以ABC为基础的,是将平衡记分卡和企业内部价值链优化及成本管理有机结合起来的必要纽带。它通过预测计划期生产、销售产品或劳务的需求量,从而预测相应的作业需求量,在此基础上预测资源的需求量,并与企业目前的资源供应量进行比较,使资源的配置更加合理、高效。

3.预算管理的其他方面。王斌，李苹莉(2001)认为预算目标是企业目标或战略意图的体现。按照现代企业制度的要求,任何预算目标的确定,都是公司股东、董事会、经营者等利益相关者之间相互协调的过程。孔宁宁(2003)认为构建灵活的资本预算系统框架需要将公司战略、项目评估系统及公司文化有机地结合在一起。而有价值的企业预算管理框架,应充分考虑企业预算管理目标的确立、预算管理信息系统的建立、现金流管理和内部控制制度等方面。此外,于增彪，袁光华(2004)提出了中国式预算管理的思想,他们指出中国式预算管理系统框架需要将预算与财务会计、战略、平衡记分卡、非财务指标、奖惩制度等因素集成为一个整体,吸收Kaplan预算模式的思想,结合中国的实际予以改进和拓展。中国式预算管理系统框架的提出,为理论和实务工作者提供了一个共同的参照系。

综上所述，国内外对全面预算管理体系尚处起步和探索阶段，虽初步建立全面预算体制，但发挥作用小，内部控制基础弱，只简单进行初步的预算，这样的预算只是流于形式而已。这些研究成果过时且对于唐钢出现的问题不具有针对性因此要解决唐钢出现的问题，必须加强唐钢对建立全面预算体制专题的研究。

三、技术路线

1、全面预算管理理论

1.1预算目标确定

1.2预算执行

1.3预算考评

1.4全面预算的编制

2、全面预算管理相关问题研究

2.1实施全面预算管理的现状

2.2全面预算管理中存在的问题

3、钢铁公司全面预算管理的完善对策

3.1改进预算编制流程

3.2加大预算执行力度

3.3完善预算考评体系

3.4建立有效的激励与约束机制

结论

参考文献

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［18］增彪,袁光华.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究;2004年08期