纳税申报征收风险管理的思考_纳税申报与税款征收

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纳税申报征收风险管理的思考

： 2011-05-18

纳税申报是纳税人依法履行纳税义务、向税务机关办理纳税手续的一项法定制度，是税务机关有效实施税务管理重要内容。近年来，为防范申报管理风险，省局出台了一系列管理办法，引入了“规范化”、“信息化”、“风险预警防控”等体系，效果明显。但基层税务机关因认识不到位和业务水平限制，实际工作中存在“重形式、轻实质”的现象，一些隐蔽性较强的申报管理风险依然存在。

一、当前基层税务机关纳税申报管理主要存在风险：

一是涉税信息不畅。当前我国社会综合治税基础仍显薄弱，由于社会其他部门信息传递相对滞后，不能及时为税务部门提供涉税信息，往往是应税行为结束后税务机关才最后取得涉税信息，给税款追征带来难度。信息不畅主要表现在两类单位：一是法定扣缴义务人，二是委托代征单位。法定扣缴义务人对扣缴税款信息要求不高，如单位对个人所得税、营业税的代扣代缴信息不能及时、完整传递给税务部门；委托代征工作不规范，如由国税代征的门临税收、乡镇场代征的摩托车车船税等，普遍存在不同程度的随意性。这与税收执法刚性要求严重不符。

二是资料审核不严。资料审核是申报征收管理的首要环节，也是风险的源头所在。该环节存在风险点较多：如申请人提供的资料不全；不能有效界定应税劳务性质和应税行为，适用税种税目或税率错；开票不征税或征税不开完税证未按规定受理纳税申报，影响税款征收；对纳税申报资料不齐全、逻辑错误等问题未审核纠正；对逾期申报未按规定进行处罚或不予处罚等，以上风险点主要表现为申报内容的“真实性”、纳税申报的“时效性”、税款计算的“准确性”、资料信息的“完整性”、申报手续的“合法性”，这种风险是“可控但不可避免”的。三是人员素质不齐。作为前台纳税申报受理人员，直接面对纳税人，与广大纳税人面对面发生税款征收入库行为。“首问负责制”、“一窗式服务”等工作要求，对申报征收人员业务素质要求较高。必须是能熟悉税收相关法律、必须是具备独立的日常税收征收处理能力、必须是有一定的工作原则性纪律性。而当前基层税务干部人员素质参差不齐已是不争的事实，由于征收岗的工作相对单调乏味，干部“能干不想干”的不在少数。个别地方征收岗位还存在聘用临时人员现象，而这些人的基本素质与征收业务需求相差甚远，这一特殊群体自身的素质、责任感以及思想不稳定性，是纳税申报征收管理长期潜在的风险隐患。

四是征管职责不清。自“征、管、查”三分离后，省局稳步推进的信息化、规范化、精细化管理，今年又进一步提出征管“三化”（征管信息化、标准化、专业化）建设，征管思路和权限职责十分明确。但在基层实际工作中，仍存在不少征管职能不清，信息不畅的现象。如由于征收岗对申报信息的真实性无法认定，个别地方管理人员有提前界入审核，这显然与省局征管“三化”要求相背离；由于邮政批量扣税时间及余额不足等不确定性，在临近申报期到期日，管理员为求申报率往往上门收现代为申报，这时批扣成功的税款就会导致重得征税；无论管理还是征收人员，仍存在受理纳税人盖好的空白申报表，代为零申报甚至代签名等行为；管理员未能及时审核申报期后的欠税数据，责令限期缴纳，往往是申报期内期外申报率无任何变化。征管职责不清正成为申报风险系数增加的一项重要因素。

二、防范纳税申报风险管理的途经

强化申报管理意识，把握风险管理思想根源。纳税申报是税收征管法基本内容之一，是衡量纳税人是否依法纳税的一个重要标志。坚持纳税人自行申报纳税制度，对于增强公民自觉纳税意识，加强税务机关对纳税人履行纳税义务的监控管理，保证税款及时足额入库具有重要意义。要进一步强化申报管理意识，转变“重入库、轻申报”，“重形式、轻实质”的观念，认真分析思考当前存在的纳税申报不及时、申报质量不高、申报行为不规范、申报内容不真实及对申报资料审核不严和对申报资料分析利用不够等问题，提高识别申报管理涉税风险能力。科学应对申报征管风险，统一思想是实施风险管理的关键。

规范申报管理程序，完善风险管理防范体系。进一步强化申报管理，明确纳税申报对象和申报范围，合理确定申报方式，严格申报期限，规范纳税申报内容，严格申报手续，建立申报审核制度；进一步规范委托代征工作及代扣代缴办法，明确代征范围，规范委托代征资料管理，加强对委托代征资格审核；进一步明确征管查权限职责，采取纳税申报前审核管理和事后检查并举方式，逐步将管理重心转移到检查纠正纳税人、扣缴义务人的纳税申报违法行为上来，加大依法治税力度；进一步强化信息管税，健全数据质量考核机制，提高信息数据分析利用，提高申报信息评估能力。

优化人力资源管理，满足风险管理素质需求。税收执法风险无处不在，无时不有。只有拥有业务素质高、工作责任心强的专业化税务干部队伍，才能准确管理纳税申报遵从度差的纳税人、去服务纳税遵从高的纳税人，提高人员素质、优化人力资源是实施申报风险管理的核心。人力资源配置要以纳税风险防范和控制为导向，由重点税后防范逐步向税前、税中转移。要进一步加强申报征管岗位人员业务培训，职业道德教育，加强对委托代征单位人员的指导、培训和监督。培训内容要注重税务执法实务和风险预防教育，要形成一套完整的科学培训体系，以适应新下的税收征管要求。

（作者单位：金溪县地税局）