对于企业债务重组的一般税务处理_企业重组的税务处理
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对于企业债务重组的一般税务处理，可分为以下两种情况：
1、以非货币资产清偿债务
2、发生债权转股权的根据59号文第四条
（二）中规定，上述债务重组的税务处理同《企业会计准则第12号——债务重组》中处理相一致，即分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（以非货币资产清偿债务）或分解为债务清偿和股权投资两项业务（债权转股权），确认相关资产的所得或损失。债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
现举例如下：
甲公司欠乙公司购货款350000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×8年5月1日到期的货款。20×8年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库。
（1）甲公司的税务处理：
①计算债务重组利得：
应付账款的账面余额（同计税基础一致）350000
减：所转让产品的公允价值200000
增值税销项税额（200000×17%）34000
债务重组利得116000
该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表一第23行。
②应作会计分录：
借：应付账款350000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
营业外收入——债务重组利得116000
借：主营业务成本120000
贷：库存商品120000
③因该重组事项应确认应纳税所得额：200000—120000116000=196000
应纳所得税：196000×25%=49000
（2）乙公司的账务处理：
①计算债务重组损失：
应收账款账面余额350000
减：受让资产的公允价值200000
增值税进项税额34000
债务重组损失116000
该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表二第20行。
②应作会计分录：
借：库存商品200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
营业外支出——债务重组损失116000
贷：应收账款350000
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