内部财务审计在集团企业中运用_公司内部财务审计

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内部财务审计在集团企业中的运用

关键词：内部财务审计 特性 作用 实施

内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多，会计核算层级复杂，内部财务审计显得尤为重要。

一、集团企业内部财务审计的特性 1．集团企业内部财务审计的内向性。

集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高，因而内部财务审计既要提供监督、评价，更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作，向集团主要领导负责。

2．集团企业内部财务审计程序相对简化

内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉，在组织实施审计时，各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务年度工作计划拟定，报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强，许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。

3．集团企业内部财务审计的灵活性

内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的，这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活，既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计；既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。4．集团企业内部财务审计的及时性

集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工，因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要，简化内部财务审计程序，及时开展内部财务审计；还可以通过日常了解，及时发现下属公司 管理中存在的问题或问题的苗头，通过与有关职能部门沟通，采取应对措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、集团企业内部财务审计的作用 1． 集团企业内部财务审计的监督作用

集团企业内部财务审计从下属公司各项财务数据分析入手，审查下属公司在经营过程中是否有违章、违规、违纪行为发生，是否因为操作流程上的不合规导致经营管理上存在风险，将已发生或潜在的风险及时提示出来，进而对各项财务规章制度的合理性进行审查。审查各项财务规章制度的实时性、适用性、完善性。对一些不合理的、过时的、与业务发展不相匹配的财务规章制度予以修改、完善，从而保障集团企业依法、合规、稳健经营。

2．集团企业内部财务审计的评价作用

集团企业内部财务审计从评价内部控制制度入手，在企业经营管理的各个环节查找管理漏洞，识别并防范可控风险。审计人员首先在集团内部授权授信、财务管理、资金组织、稽核监察、劳动用工和分配等各个领域查找管理漏洞，识别并防范可控风险；其次，审计人员还要加强对下属公司经营动态的实时跟踪，加强与下属公司的沟通与联系，定期分析指标来锁定疑点、洞察异常现象。

3． 集团企业内部财务审计的控制作用

随着市场竞争的日趋激烈，经营方式多样化，管理层次多元化，给集团企业的经营管理带来了各种风险。集团高层管者理不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，必须委托内审机构来行使这项职能，以保证集团实现既定的目标。集团企业内部财务审计作为企业控制管理系统中一个重要组成部分，是内部控制的再控制，能够从发展的全局角度分析考虑问题。对企业的经济活动实行有效管理，并检查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和问题并改进。

4． 集团企业内部财务审计的促进作用

集团企业内部财务审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

三、集团企业内部财务审计的实施 1．制定内部财务审计计划

集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团年度内部财务审计计划，制定内部财务审计项目计划时，应根据财务、稽核年度工作计划，结合被审计公司的实际情况，灵活选定审计时间。年度审计计划制定好后报集团领导批准，由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前，先下发《内部财务审计通知书》，《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容：本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员，《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。

2．内部财务审计具体实施

内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后，审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通，请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料，合同协议，资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时，应先了解被审计企业的内部流程，比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后，审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试，测试内部控制的有效程度，需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试，同时，审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况，包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿，并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时，有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。

3．内部财务审计终结

内部财务审计现场审计结束后，审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通)，形成《与被审计单位交换意见书》，就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后，就审计中发现的问题形成的最终的处理意见，《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅，将集团领导的意见及时反馈给被审计单位，并督导被审计单位限期整改。根据实际情况，如有必要，审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。

4．后续内部财务审计

内部财务审计结束后，审计人员应持续关注被审单位对审出问题事项的整改和纠正情况，被审单位对提出改进管理、完善制度建议的采纳情况。审计人员要认真分析和评价被审计单位的审计回复，重点关注审计回复不完整、不充分、理解有误或存有异议、尚未采取纠正措施的说明等情况，充分了解其是否针对审计报告提出的问题进行了现象和原因的分析，是否对存在的问题已经采取和将要采取措施，确认哪些问题应与被审计对象探讨或澄清，哪些问题需要进一步作现场核查。必要时，还应对被审计单位进行后续内部财务审计。

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