第四章 主要经济业务事项账务处理笔记_主要经济业务账务处理

第四章 主要经济业务事项账务处理笔记由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“主要经济业务账务处理”。

2.“原材料”账户：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅借方登记应计入产品成本的各项费用 助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃贷方登记完工入库产品的生产成本 料等收入、发出、结存的实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的实际生产成本 应当设置备查簿进行登记。

（成本类账户、本账户按产品种类设置明细分类核算，明细账一般采用借借方：已验收入库的材料的实际成本 方多栏式账页）贷方：发出材料的实际成本 8.“制造费用”账户：用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务借方余额：库存材料的实际成本 而发生的各项间接费用。

（资产类账户、本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用数量金（成本类账户、本账户按车间设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏额式账页）式账页）

3．“应付账款”账户：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营9.“管理费用”账户：用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管活动应付给供应单位的账款。理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企（负债类账户、本账户按债权人设置明细账，明细账采用三栏式账页）业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部4．“应付票据”账户：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和关旅费等）、聘请中（负债类账户、本账户应设置“应付票据备查簿”）介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用5.“应交税费”账户：用来核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。后续支出，也在本科目核算。（负债类账户、本账户按税种设置明细账，明细账采用三栏式账页）（损益类账户、该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算）6.“预付账款”账户：用来核算企业按购货合同规定预付给供货单位的款项。Δ发出原材料的账务处理

1、发出成本的计算 借方：预付及补付的款项

《企业会计准则

1．“库存商品”账户：用来核算企业生产完工并验收入库的产品的实际成出存货和期末存货成本的方法。本。

（2）先进先出法（资产类帐户、按品种、类别设明细帐）

先进先出法是假设先收到的存货先售出或先耗用，并根据这种假设的成本流转顺序2．“主营业务成本”账户：用来核算企业确认销售商品、提供劳务或让渡对发出存货和期末存货进行计价的方法。资产使用权等主营业务收入时应结转的成本。

其特点是：期末结存的存货最接近于当期价格水平，而在存货价格波动较大时，计（损益类账户（费用类）、本账户按商品的品种设置明细分类核算）入产品成本的材料偏离了当期市价。导致成本降低或升高，利润虚增或虚减,违反了稳健

三、固定资产

性原则。1．“固定资产”账户：用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变优点：随时结出存货发出成本和结存存货成本；而且期末存货成本接近于市价。动和结存情况。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购缺点：业务较多且单价不稳定时，工作量大。物价上涨时，发出存货成本偏低，利润偏固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状高。态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务（3）全月一次加权平均法 费等。

全月一次加权平均法是以本月期初结存存货成本和本月全部收入存货成本之和除借方登记固定资产原始价值的增加额； 以本月期初结存存货数量和本月全部收入存货数量之和，计算出存货的加权平均单价，贷方登记固定资产原始价值的减少额。从而确定存货发出成本和库存成本的一种方法。期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。

具体计算方法如下：（资产类账户、该账户按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核本期发出存货成本=加权平均单价×本期发出存货数量 算）期末结存存货成本=加权平均单价×期末结存存货数量 2．“累计折旧”账户：用来核算企业固定资产发生的累计折旧。优点：简化成本计算工作； 借方登记因减少固定资产而转销的已提折旧，贷方登记企业计提的固定资产

缺点：平时无法反映发出和结存成本，不利于存货成本的日常管理与控制。折旧，期末余额在贷方，表示累计提取的固定资产折旧额。

（4）移动加权平均法（资产类账户，是固定资产的调整账户。可按固定资产的类别或项目进行明移动加权平均法 是用本次收入存货成本加原有库存存货成本，除以本次收入存货细核算）数量加原有库存存货数量，据以计算加权平均单价，并对发出存货进行计价的一种方法。3．“固定资产清理”账户：用来核算企业因出售、报废、毁损和对外投资、具体计算方法如下： 非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及其在清理过程中特点：在每次（批）收入存货时重新计算一次加权平均单价。所发生的费用等。

二、库存商品 所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发

借方登记转出固定资产账面价值、处置过程中发生的费用和相关税金，贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等和应由保险公司或过失人赔偿的损失，本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失，【清理完毕转入“营业外支出”】；期末贷方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益，【清理完毕转入“营业外收入”】。（资产类）

4．“营业外收入”账户：用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

（损益类账户（收入类）、本账户按营业外收入的项目设明细账）

5．“营业外支出”账户：用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、公益救济性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（损益类账户（费用类）、本账户按营业外支出的项目设明细账）

5.“坏账准备”账户：核算企业应收款项的坏账准备。

贷方：登记每期预提的坏账准备数额，借方：登记实际发生的坏账损失数额，余额：一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。

（资产类账户，是“应收账款”“其他应收款”账户的一个调整账户）6.“资产减值损失”账户：用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

（损益类账户）

二、应付账款

三、应付职工薪酬

1．“应付职工薪酬”账户：用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等货币性职工薪酬以及非货币性职工薪酬等。2.“营业税金及附加”账户：用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（损益类账户）

五、借款

1．“短期借款”账户：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款

（负债类账户、按借款种类、贷款人和币种设置明细账）

2．“长期借款”账户：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款

（负债类账户、按贷款种类和贷款单位设置明细账）

3．“财务费用”账户：用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出以及相关的手续费等。（汇兑损益）（损益类账户）

4、“应付利息”账户：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。（负债类账户、按债权人进行明细核算）

2.“资本公积”账户：用来核算企业收到投资者的出资额超过其在企业注册资本或股本中所占份额的部分（即资本或股本溢价），直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本账户核算。借方登记资本公积的减少数，贷方登记资本公积的增加数，期末余额在贷方，表示资本公积的期末结余数。

（所有者权益类账户、该账户应设置“资本溢价（股本溢价）”和“其他资本公积”两个明细账户）

3.“无形资产”账户：用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

无形资产处置净收益计入营业外收入，处置净损失计入营业外支出。（资产类账户、本账户按无形资产的项目设置明细账）

二、实收资本的减少

2.“制造费用”账户：用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（成本类账户）

产品的生产成本就是指产品在其生产过程中所发生的各种生产费用。计入产品成本的生产费用按其用途不同，可进一步划分为若干个项目，这些项目作为产品成本的构成内容，会计上称为成本项目。成本项目的内容具体一般可分为直接材料、直接人工和制造费用等。

（1）直接材料：是指直接用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料等。

（2）直接人工：指直接从事产品生产人员的工资及提取的其他职工薪酬。（3）制造费用：指直接或间接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用。这些费用是企业内部各生产单位为组织和管理生产所发生的，主要包括：生产管理人员及其他非生产人员的工资等职工薪酬、车间发生的机物料消耗、车间固定资产折旧、车间的水电费、办公费、季节性的停工损失等。

三、费用

1．“其他业务成本”账户：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本、或摊销额等。（损益类账户、按其他业务成本的种类设置明细账）

2.“销售费用”账户：用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。

（损益类账户、按费用项目设置明细账）

四、营业外收支

期末，应将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后“所得税费用”账户无余额。（损益类账户）

2．“应交税费”账户：见上

三、利润分配

1.“利润分配”账户：用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或亏损弥补）后的余额。（所有者权益类账户、应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”等明细核算，期末将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，该账户的其他明细账户应无余额。）2.“盈余公积”账户：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。（所有者权益类账户该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算）

3．“应付股利”账户：用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本账户核算。（负债类账户、按投资者进行明细核算）错题整理：

当企业不设置“预付账款”科目时，预付货款应通过应付账款的借方核算。当企业不设置“预收账款”科目时，预收货款应通过应收账款的贷方核算。现行《企业会计准则》规定，我国企业只能采用备抵法核算坏账损失。需要按期估计坏账损失的坏账核算方法是备抵法。固定资产处置后发生的净收益或净损失，应计入当期损益。

企业生产经营期间的长期借款利息费用可能记入的账户有：财务费用、在建工程。计提短期借款利息业务涉及的科目是：财务费用、应付利息。期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用。