税法练习题_税法练习题4答案

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1、某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2012年8月发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。

（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。

（1）计算2012年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税。（2）计算2012年8月该企业进口化妆品应纳进口关税。（3）计算2012年8月该企业国内销售环节应纳增值税。（4）计算2012年8月该企业国内销售环节应纳消费税。

2、某商贸公司为一般纳税人，2012年2月发生几笔购销业务：

(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43.35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。(2)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为550万元（不含税）；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元（已扣除收购旧货支付的款额10万元）。

(3)购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元。

(4)当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额是8 500元。购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。根据上述资料回答下列问题。

(1)应计算当期销项税额的销售额包括()。

A．销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额550万元 B．以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元 C． 以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元加上已扣除收购旧货支付的款额10万元 D．购买广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元(2)计算当期销项税额。

(3)可以抵扣的进项税额包括()。

A．购进货物取得的专用发票上注明的增值税额 B．购买礼品的进项税额

C．购进冰柜用于集体福利的进项税额 D．支付运费的进项税额

(4)计算当期可以抵扣的进项税额。(5)计算当期应纳增值税额。

3、某生产企业为一般纳税人，适用增值税率17%，2012年8月有关生产业务如下：(1)销售A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额400万元，另开具普通发票取得销售A产品的含税价外费用2.34万元。

(2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额117万元。

(3)国内购进货物，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税额51万元，另支付购货运输费用，取得运费发票所列运费11.5万元和建设基金5 000元、装卸费2.7万元、保险费3 000元；当月将30%用于企业基建工程；将1%用于本企业集体福利。增值税专用发票已通过主管税务机关认证。根据上述资料回答下列问题。

(1)计算企业当月销售A产品和B产品的销项税额。(2)国内购进货物中，下例表述正确的为()。

A．当月将购进货物30%用于企业基建工程的进项税额不得扣除 B．当月将购进货物30%用于企业基建工程的进项税额可以扣除

C．当月将购进货物1%用于用于本企业集体福利的进项税额可以扣除 D．当月将购进货物1%用于用于本企业集体福利的进项税额不得扣除(3)在支付购货运输费用中，不得计算扣除进项税额的为()。A．运费11.5万元 B．保险费3 000元 C．装卸费2.7万元 D．建设基金5 000元

(4)计算企业当月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。(5)计算企业当月应缴纳的增值税额。

4、甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2013年3月发生下列业务：

(1)外购一批生产材料，支付不含增值税金额80万元，将其送到乙轮胎厂(增值税一般纳人)加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值税款项29．25万元(含加工费23.4万元和辅助材料费5．85万元)。

(2)当月按照合同向某汽车厂预收20000套轮胎款81．9万元(含税)，月末发货90％，其余在下月初发货。

(3)采用赊销方式销售轮胎30000套，合同约定含税总价122．85万元，当月末应结款60％，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。

(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额20万元。(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。

汽车轮胎消费税税率为3％，根据上述资料回答下列问题。(1)第一笔业务应被代收代缴的消费税；(2)第二笔业务应纳的消费税；(3)第三笔业务应纳的消费税；(4)第四笔业务应纳的消费税；(5)第五笔业务应纳的消费税；

(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

5、某酒厂(增值税一般纳税人)可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2013年2月该厂的生产销售情况如下：

(1)外购薯类酒精10吨，专用发票上注明的单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增专用发票上注明的单价每吨2100元；

(2)外购生产白酒的各种辅料，专用发票上注明的价款共计12000元；(3)外购生产啤酒的各种原料．专用发票上注明的价款共计250000元；(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000 元：用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价格18000元；

(5)当月用剩余的酒精和辅料生产粮食白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，将这部分白酒用于抵偿债务，已知该粮食白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元；

(6)当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；

(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元。另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；

(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。(已知： 相关增值税专用发票都经过了认证；本月销售果啤参照甲类啤酒的税率计算消费税。白酒的成本利润率为10％。)根据以上资料，回答下列问题：

(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；(2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；(3)当月应纳的消费税合计数；(4)当月应纳的增值税合计数。

6、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产新华牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2012年10月发生如下几笔业务：

(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税；专用发票，注明价款10万元、增值税税额1.7万元，上述货物均已经验收入库。(2)进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税额5万元。海关征收进口环节税后放行。(3)与某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的20标准箱交由商场销售，合同约定当月结款50％，但是商场因资金周转问题，实际只给结了40％的款项。

(4)将国内采购和进口的烟丝均领用了40％，用于生产新华牌卷烟，当月对某批发站按照调拨价销售100标准箱(每标准箱250条)新华牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。(5)按最高出厂价向某事业单位销售新华牌卷烟10标准箱。(6)以10标准箱新华牌卷烟抵偿欠外单位的货款。根据上述资料回答下列问题：(单位：万元)(1)该企业本月应纳进口环节消费税税额；(2)该企业与商场赊销业务应纳的消费税税额；(3)该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额；(4)该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额；(5)该企业抵债卷烟应纳的消费税税额；

(6)该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

7、某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2012年3月发生以下业务：

（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。

（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。（3）自行开发的“钱通”证劵分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证劵研究机构，获得转让收入200万元。

（4）出售2011年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交 使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。根据上述资料回答下列问题：

（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。

8、某服务公司主要从事人力资源中介服务，2012年2月发生以下业务：

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金；（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元；（3）提供会议服务取得收入30万元；（4）在中国境内接受境外企业的运程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元；（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元；

（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。根据上述资料回答下列问题：

（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。

（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。（5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。（6）计算转让房产应缴纳的营业税。

9、某县商业银行2012年第2季度有关业务资料如下：

（1）向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。(2)4月10日购进有价证劵800万元（其中税费20万元），6月25日以860万元价格卖出。(3)4月1日受中国人民银行委托发放贷款给某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。

(4)对外提供理财服务，取得收入200万元。(5)金融机构往来利息收入300万元。

(6)4月末盘点库存现金，发现出纳长款6.5万元。

(7)本季度购进黄金120万元，销售黄金收入150万元。根据上述资料，计算应缴纳的营业税。

10、某企业某年度有关财务资料如下：

(1)全年销售收入3 000万元，营业外收入620万元，其中包括依法收取政府性基金200 万元、国债利息收入20万元，直接投资A公司取得红利收益100万元，租金收入140万元，特许权使用费收入160万元。

(2)有关销售成本支出1 800万元，缴纳营业税150万元，增值税336万元，预缴企业所得税120万元。

(3)管理费用280万元，财务费用100万元，销售费用220万元。(4)营业外支出80万元，其中非公益性捐赠20万元。已知：该企业上年度未弥补亏损12万元。根据上述资料回答下列问题：

(1)下列选项中，属于不征税收入的是()。A．国债利息收入20万元 B．租金收入140万元

C．依法收取政府性基金200万 D．特许权使用费收入160万元

(2)下列选项中，属于免税收入的是()。A．国债利息收入20万元

B．从A公司取得红利收益100万元 C．依法收取政府性基金200万 D．特许权使用费收入160万元

(3)下列选项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是()。A．营业税 B．增值税

C．非公益性捐赠 D．企业所得税

(4)计算该企业当年应纳税所得额。

(5)计算该企业当年企业所得税应纳税额。

11、某工业企业，2012年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元；营业税金及附加80万元。

（2）其他业务收入300万元。

（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。

（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。

（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。

（8）该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税157万元。根据上述资料回答下列问题：（1）2012年度的应税收入总额

（2）2012年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额（考虑优惠因素）（3）2012年度的应纳税所得额（4）2012年度的应纳企业所得税（5）2012年度应退补的所得税额。

12、某居民企业于2011年8月成立，企业2012年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费；

（2）管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元；

（3）营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款；

（4）投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期；

（5）12月，该公司购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。

根据上述资料回答下列问题：

（1）2012年工资及三项费用的纳税调整金额；（2）计算2012年管理费用纳税调整金额；（3）计算企业2012年度境内生产经营所得额；（4）计算企业2012年度应缴纳的企业所得税。

13、中国公民张某在某外商投资企业担任企业管理人员，假设2012年他的收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付其工资薪金12 800元。(2)从A公司取得特许权使用费收入12 000元。(3)从B公司取得劳务报酬20 000元。(4)取得国债利息18 000元。(5)取得财产保险赔款15 000元。(6)出版一本书，取得稿酬3 500元。根据上述资料回答下列问题：

(1)计算该公民当年工资薪金应纳税额。(2)计算该公民特许权使用费收入应纳税额。(3)该公民免税收入为()。A．劳务报酬 B．国债利息 C．稿酬

D．保险赔款

(4)该公民收入中，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除 20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额的有()。A．特许权使用费所得 B．工资薪金所得 C．劳务报酬所得 D．稿酬所得

(5)计算该公民稿酬所得应纳税额。

14、我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2012年1—12月收入如下：（1）每月取得工薪收入8400元；

（2）3月转让2009年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4）9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。根据上述资料回答下列问题：

（1）计算1-12月工薪收入应缴纳的个税；（2）计算转让房屋所得应缴纳的个税；

（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个税；（4）计算中奖所得应缴纳的个税。

15、中国公民王某2012年5月份收入情况如下：

(1)取得利息收入5000元，其中含国债利息收入2000元。

(2)购物抽奖取得中奖收入3000元。

(3)取得股息收入1000元。

(4)取得国家体育总局颁发的体育奖金2000元。

(5)取得退休工资1000元。根据上述资料回答下列问题：

(1)计算利息收入应缴纳的个人所得税。(2)计算中奖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算股息收入应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某5月份合计应缴纳的个人所得税。