2消费税法练习题（定稿）_2消费税法练习题

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2009年第三章消费税法练习题

一、单项选择题

1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A．进口烟丝

B．进口服装

C．零售化妆品

D．零售白酒 2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A．批发环节销售的卷烟 B．零售环节销售的金基合金首饰 C．生产环节销售的普通护肤护发品 D．进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

3.某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入8.5万元，销售护发品取得收入6.8万元，销售礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）万元。A．6.15

B．8.19

C．3.6

D．2.55

4.有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，则卷烟在进口环节应缴纳的消费税（）元。

A．1024586

B．1269845

C．1156856

D．1200000 5.某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（）元。A．1358.12

B．1240.53

C．1153.85

D．1403 6.委托加工的特点是（）。

A． 委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D．委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

7.某汽车厂将1辆自产小汽车奖励发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率10%，适用消费税税率9%，则应纳的增值税销项税额（）元。

A．1027.47

B．1230.60

C．1154.85

D．1123.20 8.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额中的项目是（）。A．消费税

B．价外收取的基金

C．增值税

D．包装费 9.以下关于消费税的规定，说法正确的有（）。

A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税 C．体育上用的发令纸，属于鞭炮、焰火的征税范围 D．对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税

10.某酒厂2009年3月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.3吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率10%，粮食白酒的定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A．3876

B．2867

C．3954

D．3675 11.纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的，应在移送时纳税，如果无同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，计算公式是（）。A．组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）B．组成计税价格=（成本+利润）/（1+消费税税率）C．组成计税价格=成本+利润 D．组成计税价格=成本+费用

12.2008年9月某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）生产的一批汽车轮胎交门市部，计价50万元，门市部门将其零售取得含税收入60万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。

A．1.54

B．2.13

C．1.62

D．2.11 13.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。A．生产地

B．使用地 C．起运地或所在地

D．户口所在地

14.A将一批原材料送交 B进行委托加工，该批材料不含税价格100万元，受托方代垫辅助收费10万元（含税），另外收取加工费用30万元（含税），若消费税税率为5%，则该项委托加工应纳消费税（）万元。A．6.34

B．7.06

C．7.21

D．6.98 15.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

16.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。A．214359

B．240000

C．250800

D．280800 17.下列应税消费品中，不适用定额税率的是（）。A．粮食白酒

B．啤酒 C．黄酒

D．其他酒

18.A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为（）元。A．1464.21

B．1410.53

C．1368.42

D．1270.74 19.从价计征销售额的确定中，以下（）属于价外费用。A．承运部门的运输费用开具给购买方的 B．向购买方收取的包装物租金

C．纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 D．由国务院批准设立的政府性基金

20.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。白酒适用比例税率20％，定额税率每500克0.5元。则白酒企业4月份需要缴纳的消费税税额（）万元。

A．39

B．35

C． 36

D．40

二、多项选择题

1.根据税法规定，下列说法正确的有（）。A．消费税实行多环节征收

B．缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税

C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

2.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A．用于抵债的应税消费品 B．用于馈赠的应税消费品 C．用于换取消费资料的应税消费品 D．对外投资入股的应税消费品

3.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）。A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D．纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天 4.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B．用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

5.消费品的销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，以下关于此规定，不正确的有（）。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的自用数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品的数量 D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6.以下行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 C．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

7.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）。A．纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税 B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税 C．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税 D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

8.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采取的方法有（）。A．按照成本加合理的费用和利润

B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入 9.以下关于消费税的纳税期限的说法中，正确的有（）。

A．消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 B．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

C．以15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款 10.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人缴纳消费税的是（）。A．将自产的应税消费品用于职工福利 B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D．销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 11.消费税中，可采用的计税价格有（）。A．组成计税价格

B．最高销售价格 C．核定价格

D．加权平均价格 12.以下属于消费税的计税方法的是（）。A．从价定率征收

B．从量定额征收 C．从价和从量复合征收

D．超率征收 13.以下关于我国消费税特点的描述，正确的有（）。A．征税范围的选择性 B．税负转嫁性 C．征收方法的灵活性 D．征税环节的单一性

三、计算题

1.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；

（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；

（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。

假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

2.某地板生产厂6月发生下列业务：

（1）向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；

（2）外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；

（3）外购生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户；

（4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；

（5）数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元（含运费1395元）；（6）销售自产实木地板取得不含税收入560000元。

上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5%，要求计算：（1）该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数；（2）该企业当期进项税转出；（3）该企业当期增值税的销项税额合计；（4）该企业当期应纳的增值税额；（5）该企业当期实际应纳的消费税。

四、综合题

1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；

（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；

（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元；

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元）霉烂变质。（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率；每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；（2）进口卷烟应缴纳的关税；（3）进口卷烟应缴纳的消费税；（4）进口卷烟应缴纳的增值税；

（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；

（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额；（7）损失烟丝应转出的进项税额；

（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。