消费税_消费税税
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一、单项选择题。
1.按现行消费税规定，企业下列行为中，不征收消费税的有（）。A.抵偿债务的化妆品
B.用于本企业职工福利的卷烟
C.用于广告宣传用的样品白酒
D.委托某企业加工收回后直接销售的药酒
2.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品的（）。A.不纳税
B.视同销售纳税
C.于移送使用时纳税
D.按组成计税价格
3.按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。
A.由受托人在受托方所在地缴纳
B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
C.由委托方在委托方所在地缴纳
D.不缴纳
4.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2012年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.74万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税()万元。
A.3.21 B.2.74 C.2.64 D.2.76
5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
6.纳税人将委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。
A.已纳税款不得扣除
B.已纳税款可扣除一半 C.已纳税款可全部扣除
D.应对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除
7.某厂将其生产的应税消费品作为福利发给本厂职工，该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为12000元,成本利润率为5%,该应税消费品的适用消费税税率为8%,则该厂应缴纳的消费税为（）。A.960元
B.1008元
C.1088.64元
D.1095.65元
8.进口应税消费品组成计税价格的计算公
式为（）。
A.关税完税价格÷（1-消费税税率）
B.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
C.关税÷（l+消费税税率）
D.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
9.某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（）元。（假设以上价格不含增值税）。
A.37500 B.75000 C.120000 D.100000
10.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润
率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为()元。
A.5975 B.9725 C.10975 D.4725
二、计算题。
1.某酒厂生产粮食白酒、薯类白酒和啤酒。2005年6月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；
（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；
（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元（不含税）（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元（不含税）；
（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨不含税销售价格分别为9000元、10000元、11000元。
（8）当月销售啤酒140吨，每吨的不含税出厂价为3500元。
根据以上资料，回答下列问题：
1.用于抵偿债务的白酒应纳消费税为（）。A.35000元 B.32000元 C.40000元 D.32500元
2.用于抵偿债务的白酒的销项税额为（）。
A.15300元 B.18700元 C.20400元 D.17000元
3.当月应纳的消费税为（）。
A.273000元 B.287400元 C.285400元 D.480400元
四、综合题。
1.某卷烟厂用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝
有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库。将当月农业生产者手中购入的烟叶,其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费，取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元），该批烟丝收回后全部领用。当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。
请根据上述资料，回答下列问题：
1.外地烟丝厂应代扣代缴的消费税（）。A.7万元 B.8万元 C.9万元 D.10万元 2.该厂当月应计算的进项税额为（）。A.36.93万元 B.38万元 C.36.08万元 D.34.85万元
3.当月应纳增值税额（）。
A.190.13万元 B.179.82万元 C.179.32万元 D.180.58万元
4.当月可抵扣的消费税额（）。A.135万元 B.144万元 C.99万元 D.108万
元
5.当月实际应纳消费税额（）。A.539.5万元 B.428.5万元 C.419.5万元 D.420.8万元
答案部分
一、单项选择题。
1.【正确答案】 D
【答案解析】 委托加工收回后直接销售的药酒，由于在委托加工收回环节已由受托方代扣代缴消费税，因此收回后直接销售的药酒就不用再交消费税了。2.【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品不缴税。
3.【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
4.【答案】B
【解析】因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(万元)。
5.【正确答案】 B
【答案解析】 进口的应税消费品，为报关进口货物的当天；采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天；委托加工的应税消费品，为提货的当天。6.【正确答案】 D
【答案解析】 已纳消费税税款可以抵扣时是按生产领用数量计算抵扣。7.【正确答案】 D
【答案解析】 12000×（1+5%）÷（1-8%）
×8%=1095.65元
8.【正确答案】 D
【答案解析】 进口应税消费品组成计税价格应包括关税和消费税本身。9.【正确答案】 C
【答案解析】 根据规定，纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品应按最高销售价格计税消费税12×20×5%=12万元。10.【答案】C
【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。
二、计算题。
1.【正确答案】 1.B 2.D 3.A
【答案解析】 1.用于抵偿债务的应税消费
品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用剩余的酒精和辅料生产白酒，其税率从高按粮食白酒税率适用，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为
=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）。
2.混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。
3.应纳消费税的计算：薯类白酒应纳消费税 =12000×20×20%+20×2000×0.5=48000+20000=68000（元）粮食白酒应纳消费税
=18000×30×20%+30×2000×0.5=108000+30000=138000（元）
混合酒精生产的白酒应纳消费税32000（元），啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）
当月应纳的消费税为68000+138000+32000+35000=273000（元）。
三、综合题。
1.【正确答案】 1.C 2.A 3.B 4.D 5.A
【答案解析】
（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税: 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（16+5）÷（1-30%）=30（万元）
应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）（2）该厂当月应纳的消费税和增值税: 当月进项税额=（200+5）×17%+16×13％=36.93（万元）当月销项税额
=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（万元）（3）当月应纳增值税额=216.75-36.93=179.82（万元）
（4）当月应抵扣的消费税额=（250+200-120）×30%+9=108（万元）（5）当月卷烟应纳消费税额=（500+400）×150+（500×250×70）×56%+（400×250×40）×36%=647.5（万元）
当月实际应纳消费税额=647.5-108=539.5（万元）
更正： 从2009年5月1日起，根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》财税[2009]84号文件已修改为：一、调整烟类产品生产环节消费税政策（二）调整卷烟生产环节（含进......
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