企业财务预算情况说明书内容提要（推荐）_财务预算情况说明书

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附件3：2013年企业预算预报表情况说明

企业预算预报表情况说明书是预算预报表主要情况的说明，是预算预报表报告的重要组成部分。根据工作要求，企业预算预报表情况说明书至少应当说明以下主要内容：

一、预算年度主要经济指标值1和规划数

2、上年数、三年平均数的差异以及原因分析

企业应列明预算年度主要经济指标值与规划数、上年数及三年平均数的差异，并分析产生差异的主要原因。

二、预算年度主要业务板块指标

企业应分业务板块列明其业务指标4和主要经济指标。企业应分板块对年度市场形势进行分析预测，对主要业务板块的业务指标和经济指标进行分析说明。

三、预算年度非经营性事项

企业应列明对预算年度利润有重大影响的营业外收支和投资收益等非经营性损益，并进行说明。12主要经济指标包括但不限于营业收入、利润总额、归属于母公司净利润、净资产收益率； 规划数是指三年行动规划数和十二五规划数； 3主要业务板块是指占企业营业收入或利润总额或资产比重较大的板块，按照企业发展战略、年度生产经营计划和内部管理要求确定；主要业务板块的营业收入（或利润总额或资产）总额应占企业全部营业收入（或利润总额或资产）的80%以上。4 业务指标是指根据不同业务板块的性质特点，反映企业各主要业务板块生产经营情况的重点指标。如，房地产板块，可以选择销售面积作为业务指标；水运集装箱运输板块，可以选择集装箱运输量、集装箱船舶数量等作为业务指标。2013年企业预算情况说明书内容提要

预算情况说明书是对年度预算报表的补充说明，是评估预算报表编制质量的重要依据，是年度预算报表的重要组成部分。企业预算情况说明书由至少应当说明以下主要内容：

一、上年度财务预算工作情况总结

（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，结合国资委对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。

（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。

（三）对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括营业收入、营业成本、期间费用、利润总额、净资产收益率、经营性利润占比等。还应当包括上年捐赠的实施情况及捐赠预算执行情况进行总结。

二、本年度预算工作组织情况

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

三、本年度预算编制基础 预算编制基础主要包括：

（一）企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。

（二）企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。

（三）年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。

四、预算年度生产经营情况说明

企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容：

（一）对预算年度国内外宏观经济形势进行预测分析，说明对本企业受到的国内外市场环境对企业生产经营和经济效益的影响，如：国家金融利率和汇率政策等影响。

（二）根据行业发展形势、市场供求关系、行业竞争格局、行业政策以及能源、原材料及主要产品价格等因素，说明行业经济形势变化对本企业的影响。

（三）选取占企业营业收入较大比重的几个业务板块（如贸易企业可选取进出额、合同额等），分析生产经营指标增减变动情况和比率对企业效益的影响；同时分析企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响（如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等）。

（四）说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细分项说明。（沪国企预03表）

（五）分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况。（沪国企预04表）

（六）分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。（沪国企预05表）

（七）说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。（沪国企预06表）

（八）说明企业新增的担保预算，担保总额超过最近一期经审计净资产的50%后提供的担保的担保种类、担保期间和担保金额以及被担保单位的资信状况。

（九）说明企业预算年度拟实施的重大捐赠情况，对全年对外捐赠预算支出项目、支出方案及支出规模等预算安排作出详细说明。

五、预算年度主要财务指标说明财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：

（一）预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原因。

（二）预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明；资产减值损失按明细单独说明。

（三）预算年度企业人工成本情况，具体包括： 1.人工成本规模以及与上年度增减变动情况及原因分析； 2.人工成本占营业收入比重以及变动情况； 3.人工成本占成本费用比重以及变动情况；

4.从业人员、职工以及全职职工人员的变化情况及原因。

（四）预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。

（五）预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。

（六）预算年度企业的利润总额、归属于母公司净利润、净资产收益率指标，产业类公司需补充营业收入、经营活动产生的现金净流量指标，与上年同期数、企业近三年平均数和三年规划（或十二五规划）中的2013年指标数进行比较。如上述指标不符合所述标准，说明不符合标准的理由（如重大非经常性因素变化，重大政策调整，重大市场环境变化，行业优秀值等）。

（七）其他需要说明的财务指标。

六、可能影响预算指标的事项说明

可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。

七、预算执行的保障和监督措施

预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。

八、全面预算工作的推进实施情况

九、其他需要说明的情况