做好保前调查,严控担保贷款风险_贷款担保风险分析

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做好保前调查，严控担保贷款风险

担保行业风险的把控与银行一样，都需要重点把控企业的行业风险（国家的产业政策）、企业的经营风险（老板的个人能力，也就是贾总经常说的，有的老板只能玩1000万元，你给他一个亿，他拿钱后一定会出事，因他没能力掌控一个亿）、企业老板的道德风险（老板的民声和习惯、为人处世等，还包括老板在介绍情况是说话水分有多大、企业是否愿意提供真实的财务数据、股东资产是否愿意提供抵押，也就是对自己的企业有无信心，不愿提供抵押的原因等我认为都可归纳如道德风险范畴），如何把控这些风险，保前调查是重点、保时审查主要审查客户提供资料的完整性、真实性、合法性、前提条件的落实情况等、保后检查重点检查贷款的真实用途与保前调查是否一致、经营中有无重大不利因素变化、通过财务因素和非财务因素分析我司担保贷款的安全性，对出现的不利因素提出化解方案，与前台业务部门共同处理。由此可见，保前调查是风险防范的第一关，如在第一关不严控，待到风险发生后再来处置化解，难度将会更大。根据公司安排，在这里本人就自己的从业体会及一点看法提出与大家一起共同探讨，目的是希望通过共同学习将我司风险防范工作做得更好。如有不当之处，请在座各位领导同志们指正。

我们到企业调查，在不了解企业及股东的情况下，对其所提供的一切资料首先要抱着怀疑的态度，对企业提供报表进行简单分析，对可能存在的问题进行详查。只有在通过我们审查后，认为企业经营正常、全部风险可控后，才能正式建立担保朋友关系，也就是俗华说的，先小人，后君子。保前调查犹如中医看病，讲究一个望、闻、问、切，简单总结也就是要做好四个字，即：一看、二听、三问、四查，下面本人就从这四方面谈点自己的体会：

一、看：我们到一个企业调查，首先应到企业生产场地，初步查看企业设备是否先进、开工率是否充分、现场管理是否规范、存货是否正常（当年在农行曾今发现有企业平时基本无生产，等你去的时候临时安排工人生产，有的企业根本就处于停产状态，如南川化工厂去时已停产将近半年），其次是查看办公环境，看办公环境是否整洁（如有无办公环境很久无人，桌面、地面张、乱、差等，如存

在起码可以认为企业内部管理存在问题，如奉节修码头企业，总资产规模几个亿，销售几个亿，但办公室人都没有几个人，一看就不像这么大规模企业）、办公人员精神面貌如何（如上班有无打游戏、吹牛谈天）等，使自己对企业产生一个初步的、直观的第一感觉，形成一个初步判断。通过仔细观察，一部分企业可直接否决。

二、听：就是听取企业领导介绍情况，我们可以根据我们的需要跟企业提出要求其重点介绍那些方面（原则要求企业介绍企业成立时间、股份构成、中途、特别是近期股份有无变化（如近期有股份变化，那么查账时一定要求企业提供实际的股权变更协议书，而不是工商变更的法律文书，这样有利于我们查实企业净资产，如留学生创业园一个建筑安装监控、视屏企业）、生产产品、产品优势、主要上下游客户、结算周期、年产值（收入）、利润、纳税收入、利润、股东分红情况，分红比例、职业经理人的考核办法、目前存货、应收账款、应付账款、除银行融资以外有无其他借贷等（针对不同行业、企业，特别是我们新员工，最好是提前拟定调查提纲）。

三、问：可根据我们到企业去看到的、听到的、我们认为企业领导未介绍清楚的、我们认为还需要企业领导进一步进行说明的问题向其提问，并请求其进一步说明。

四、查：这是我们对企业调查的最关键一步。通过以上三步初步了解，认为企业总体情况较好，有必要进一步深入了解，确定是否介入的客户，对企业相关财务数据进行核实。

我们在核实企业财务数据时，由于各企业财务人员习惯不一样，记账方法千差万别，同一类型、同一行业，核算方式可能完全不一样。会计原则虽然只有一个，但俗话说得好，各施各教，各有各的做法，我们需要明确的一点就是看企业财务人员的财务、帐务能否真实、完整、及时、准确核算企业经营结果，而不能过多纠缠企业的记账方法。（如有的企业经营商品存在年度季节性，企业老板为了掌握产品、商品销售周期的经营情况，便于其对经营管理团队的考核和自身经营情况进行对比分析，采用农历年度作为会计年度，如火炮厂、蜘蛛王5月作

会计年度，但并不影响企业核算的真实、完整、及时、准确性，我们都可以不去企业财务人员做计较，又如企业财务人员在会计分录处理上，有的将发出商品放在存货核算、有的计入应收账款，有的将贷款利息、担保费一次进入存本，有的进入待摊等，这些都是企业财务人员的一个个人习惯，并不影响我们判断分析企业偿债能力）。关键是我们自身要能够看得懂企业的记账方法，明确其核算原则，如不明确的应主动向企业财务人员了解学习，而不能因为自己文凭高、职称高、自己是会计出身，我的方法是最正确的方法，采取先入为主，对企业财务横加指责。只有在熟悉了企业的记账方法、核算原则后才能对企业的账务进行查证分析。

由于我们到一个企业去的时间有限，一般就是大半天时间，如何在这有限的时间将一个企业财务核实清楚，就必须讲究一个工作方法。下面就本人这些年的一点体会与大家共享。

1、简单分析，一眼看清企业是否提供真实内帐。我们拿到企业财务报表，首先根据我们到企业看到的、听到的情况进行尽快比较，然后通过几个大的科目数据简单分析，对有的客户报表很快就能辨别真伪。

（1）、分析应收账款。如一个汽摩生产型企业，年销售一亿，应收账款只有800万元，那么我们就可以认为该企业销售就值得怀疑或者认为其未提供真实内帐，同样如一个汽摩企业销售只有一千万，而应收账款有600万元，那么该企业应收账款也有可疑之处（因为摩配企业应收账款账期一般2到4个月），如最近我去看的一个商贸企业，它给下级经销商签的合同账期为30到50天，年销售两亿元，应收账款7000万元，你能说他提供的报表是真实的嘛。对这部分企业一是要求其提供真实内帐，如始终坚持是真实内帐，那对该科目进行重点审查。

（2）、分析存货。如一个企业存货与收入严重背离，那企业报表业直得怀疑（工业企业我们要根据其生产周期计算其存货的合理值、商贸企业要分零售、批发、经营品种、有无保质期等确定其存货的合理取值）。

（3）、分析固定资产。如一个一般生产加工企业，固定资产投资5000万元，年销售收入2000万元，即使该报表是真实的，我们也不能介入（如当时的口之福）。

(4)、分析利润。如企业当年实现利润1000万元，上缴所得税200万元，然而应交税金科目无余额，这个报表多半是报银行的（扣除企业老板通过该科目分配利润因素）。

（5）、看三年报表的衔接关系，如表数据不衔接，如上下年数据、资产负债与损益表数据不衔接，说明该报表起码人为调整因素较大。如有的企业，年年利润上千万，但多年以后，企业及股东净资产无增加，或增加与其近年实现利润出入过大，企业老板又不能说明资金去向，起码说明其利润不真实。

2、详查企业账务，做到尽量全面了解企业真实经营活动。为什么说尽量全面、真实，因为有的企业部分民间借贷他不入账，我们有时确实很难查清，但有时通过其他科目也能掌握其部分信息。我们要针对不同企业，不同行业，不同的企业报表，审查不同的会计科目，下面就如何审查各科目给大家做个简单介绍。（1）、货币资金：我们客户经理到企业查账，有时因该科目余额较小而忽约不看，有时最多看一下对账单。而实际上这个科目必须详查，但最好不看会计账，而应该看出纳现金、银行存款日记账，首先看与银行对账单是否一致，有无余额调节表，看调节原因（如永业，从中发现对外撤借）；其次是看有无白条抵库，抵库形成原因，金额大小，是否属应进存本而未近，如金额大应从损益中扣除；再次看会计出纳是否帐帐相符。同时因为有的出纳记录相当仔细，借了那个多少钱进来，还了多少都有明确记载，我们可根据出纳日记账反过来查会计是否记载，如长时间未计，说明会计账务存在问题，这也是一个发现问题的方面。如出纳日记账上有大额整数进出，可要求会计提供记账凭证，看会计是否有记录。有的会计对民间借贷单独立台账，或老板自己单独掌握，从中可发现线索。

（2）、应收账款：往来科目是企业最容易、也是最多作假的地方。查应收账款首先要结合行业、产业特点，首先分析是否合理，然后看发生额，是否经常变化，再结合销售收入，分析不一致的地方，同时任意抽查一两个月，看直接现金收入加挂账收入与当月销售收入是否一致，不一致一定要查明原因，同时查应收账款的发生额还要抽查几户借贷方发生额与发货、与银行存款、现金是否一致。还应分析应收账款账龄，超过两年的呆账占比，回款金额、时间与那一个月发货

基本一致等，防止虚增期初余额。

（3）、其他应收款：该科目也是企业作假的最常见科目。对该科目的审查一看总体发生，从中可以发现企业平时非业务往来的资金流向，二看金额大、时间长明细，对该部分最好逐笔抽查挂账依据。

（4）、待摊费用：该科目主要是看其挂账是否合理，是否应摊未摊，虚增企业资产、利润。（如渝科）

（5）、存货：如企业只有一套帐，内外帐不符主要反映在该科目。分析该科目重点看其数量、金额与企业生产销售规模比例是否合理，这个行业不同，比例不同，重点可以抽查几个单品，有无长期不动产品、商品。查看库存商品的贷方发生额也销售存本的结转是否一致，不一致查明原因，查看该科目借方发生额，看与应付账款加现金、银行存款直接采购支出的贷方发生额是否一致。（6）、固定资产：该科目主要查看入账依据，有无评估增值或估价入账，同时对工业企业重点还要看企业当期折旧的计提，有无少提折旧，虚增利润。（7）、应付账款：主要看该科目贷方发生额与存货、原材料、库存商品等的借方发生额是否一致。

（8）、其他应付：该科目要重点分析各明细账挂账时间，形成原因，有无利息支付，同时结合银行存款、现金科目发生看有无应挂未挂。

（9）、三大费用：根据企业规模、人员、场地设施、设备，结合企业外帐，看企业是否全部结转，财务费用查看逐笔明细，一是看是否应入未入（看金融机构贷款利息支出与金融机构贷款是否一致），二是看有无支付其他财务费用，从中发现企业对外民间借贷。三看销售费用、管理费用是否小于公开财务数据，如小于公开财务数据，查找虚增原因，钱是如何回流。

3、查看内外帐有无勾机关系（工业企业、商业批发企业内外帐出入相对较小）。有的企业为了降低涉税风险，尽量将内外帐做到一致，这部分企业财务审查相对简单，但也有纳税申报表都提供虚假报表的企业，对这部分报表的审查，一是进入其申报系统，二是抽查两月结转凭证就能发现其真假。对这部分重点审查内外帐科目不一致的地方，可能存在于存货、应付账款、其他应付款、三大费

用，分析原因，看是否正常。

总之，由于我们的客户千差万别，由于行业不同、经营方式、品种不同、人员结构不同、核算方式的不同等等，我们审查的重点不同，查账的方法也不一样，这不是一两句话能全部说清楚的，需要我们在今后的工作中不断学习、总结，才能尽量将工作做好。