会计继续教育《会计与税法差异收入项》_收入会计与税法的差异

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会计与税法差异-收入项 选择题

1.A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（）。2013年10月20日 2013年10月24日 2013年10月31日 2013年10月22日 2.税法规定，判断视同销售收入的依据是（）。企业发出货物和财产的结果 企业发出货物和财产的动机 使用权是否转移 所有权是否转移

3.会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（）。直接计入当期损益 忽略不计

不计入合同收入而应冲减合同成本 确认收入，计入收入总额，计缴税金

4.税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（）。

销售百分比法 成本回收法 完工百分比法 完成合同法 5.具有融资性质的分期收款销售，税收规定（）。按照应收的合同价款的现值确认收入 按照合同约定的收款日期确认收入

合同价款与现值的差额分期冲减财务费用 应在销售发生时全额确认收入

1.关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（）。

税法上对于售后回购一般作为两个环节处理：销售和购回；会计上一般属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

税收规定，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 企业会计准则规定，售后回购交易大多数情况下属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入

2.下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（）。会计中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债 税法不认可或有应付金额

税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债 或有应付金额的存在，可能导致差异

3.按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（）。

包装物出租收入 固定资产盘盈 代购代销手续费收入 材料销售收入

4.甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（）。应确认劳务收入24万元 应结转劳务成本20万元 完工进度为70% 应结转劳务成本18万元 5.税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（）。在发生当期冲减上期销售商品收入 作为以前年度损益调整

在发生当期冲减当期销售商品收入 确认为营业外收入

1.下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（）。以预收款方式销售商品

商品不符合合同规定且未根据保证条款弥补 企业销售新产品且附有退回条款

企业销售需要安装的商品，且安装工程是商品销售的一部分

2.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（）。债务重组损失 债务重组所得 资产转让损失 资产转让所得

3.将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（）。借：销售费用3.85万贷：主营业务收入3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万

借：销售费用5.85万贷：主营业务收入5万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万

借：营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万 借：营业外支出5.85万贷：库存商品5万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万 4.税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（）。

销售百分比法成本回收法完工百分比法完成合同法 5.下列各项中不属于收入项的调整的是（）。

固定资产盘盈特许权使用费收入研发支出债务重组收益 1.关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（）。

税法上对于售后回购一般作为两个环节处理：销售和购回；会计上一般属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

税收规定，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 企业会计准则规定，售后回购交易大多数情况下属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入

4.小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（）。营业外收入营业收入主营业务收入其他业务收入

1.下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（）。出售固定资产取得的收入 销售商品取得的收入 获取的政府补助 所有者投入资本

2.会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（）。

视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算

通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准后转入“营业外收入”账户 视为以前年度会计差错，通过“待处理财产损益”科目核算 作为营业外收入

4.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（）。

税法和会计都强调款项收回额风险 税法规定在取得会员费时确认收入

税法规定在款项收回不存在重大不确定性时确认收入 会计规定在取得会员费时确认收入

1.某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（）。该企业不能确认收入 该笔交易应当缴纳所得税

2014年初该企业收回该笔交易的款项不应作为2014年度的应税所得 该企业应当确认收入

1.税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（）。在发生当期冲减上期销售商品收入 在发生当期冲减当期销售商品收入 确认为营业外收入 作为以前年度损益调整

根据新会计准则规定，下列资产减值可以转回的是（）。商誉减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备

持有至到期投资减值准备

2.根据新会计准则规定，下列资产减值不得转回的是（）。固定资产减值准备 坏账准备

可供出售金融资产减值准备 存货跌价准备

3.下列有关新会计准则的执行情况说法错误的是（）。

新旧会计准则转换会造成企业业绩明显波动，对企业净资产和收益的影响比较大 新旧会计准则转换未造成企业业绩明显波动，对企业净资产和收益的影响增减相抵、总体持平

执行新会计准则，从长期看会促进企业持续发展 我国新旧会计准则执行过渡平稳、反映良好

4.已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入（）。营业外支出 长期待摊费用 固定资产成本 管理费用

5.二十国集团（G20）峰会和金融稳定理事会（FSB）在认真总结金融危机根源后认为，导致08年美国金融危机的根本原因不包括（）。

经济结构失衡 金融机构疏于风险管理 金融缺乏创新 金融监管缺位 2.制定《小企业会计准则》的背景不包括（）。加强税收征管、防范金融风险的重要制度保障 促进小企业的盈利目标实现的重要制度改革

健全企业会计标准体系、规范小企业会计行为的重要制度基础 加强小企业管理、促进小企业发展的重要制定安排

3.根据新会计准则在确认所得税时应足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产，并确保未来有足额利润以供转回、若转回适用的税率是（）。25% 13% 11% 6% 4.受托责任观和决策有用观的区分依据是（）。

核算对象不同 会计目标不同 会计假设不同 会计主体不同

5.我国建成与国际财务报告准则（IFRS）趋同的企业会计准则体系的时间是（）。2004年 2005年 2006年 2007年

2.小企业会计准则中资产的成本计量方法是（）。可变现净值法 历史成本法 重置成本法 公允价值法 4.新会计准则的概念框架第一个层次是（）。解释公告 准则指南 具体准则 基本准则

5.小企业会计准则与小企业会计制度相比，收入处理方面的变化不包括（）。增加了风险报酬转移的职业判断

常见的销售方式明确规定了收入确认的时点 采用发出货物和收取款项作为标准 减少关于风险报酬转移的职业判断

1.新会计准则的概念框架第三个层次是（）。准则指南 基本准则 解释公告 具体准则

2.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（）。5年 3年 8年 10年

3.下列各项资产减值损失一旦确认无法转回的是（）。

以成本模式计量的投资性房地产 可供出售金融资产 应收账款 存货

5.对于提升金融市场透明度、维护全球经济和金融体系稳定有重要意义的是（）。高质量的会计信息 高质量的财务报告 透明的会计信息 高质量的会计准则

2.根据新会计准则规定，下列有关投资性房地产的计量说法正确的是（）。投资性房地产计量模式一经确定，任何情形都不得变更 投资性房地产可任意变更计量模式 投资性房地产应慎用成本计量 投资性房地产应慎用公允价值计量

5.小企业会计准则简化了会计核算要求，其内容主要不包括（）。统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理 统一采用权益法核算长期股权投资

统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价

要求企业采用应付税款法核算所得税，简化所得税的会计处理 3.制定《小企业会计准则》的背景不包括（）。加强小企业管理、促进小企业发展的重要制定安排 加强税收征管、防范金融风险的重要制度保障

健全企业会计标准体系、规范小企业会计行为的重要制度基础 促进小企业的盈利目标实现的重要制度改革 1.新会计准则包括30项（）。确认和计量准则 确认准则 列报准则 计量准则

2.以下各项中，不属于新准则体现企业可持续发展的会计政策的是（）。开发支出部分资产化 充分确认预计负债 公允价值计量 预提辞退福利

5.下列各项中，不属于2014年新颁布企业会计准则的是（）。《企业会计准则第9号——职工薪酬》

《企业会计准则第39号——公允价值计量》 《企业会计准则第40号——合营安排》

《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》 1.关于昆山市转型升级政策目标的表述，错误的是（）。

通过支持新技术、新产品、新业态、新模式的突破，实现转型发展新跨越 依靠资源、劳力、资本要素支撑快速的规模扩张发展模式

通过支持创新链、产业链、价值链、资金链、服务链的完善，打造创新发展新环境

通过支持兼并重组、节能减排、淘汰落后产能、腾出发展空间等举措，实现经济更具质量、更优结构、更有效益的可持续发展

2.实施科技贷款保证保险补助，在贷款还本付息后单户保险补助额原则上不超过贷款额的（）。

2% 1.5% 1% 0.5% 3.加强知识产权创造和保护，对国家优秀专利奖给予（）的奖励。10万元/件 30万元/件 20万元/件 50万元/件

4.初创期人才项目经认定后的资助资金为：国际先进的团队项目（）万元。500 100 200 300 5.深度推进两化融合的措施，下列说法错误的是（）。通过省认定的软件企业，一次性补助10万元

新列入国家规划布局内重点软件企业的，奖励50万元 新列入省规划布局内重点软件企业的，奖励30万元 企业应用云计算、大数据、物联网等技术的工业互联网项目，按项目投资额的10%给予补助，最高补助50万元

1.直接从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法称为（）。财产法 收入费用观 融合观 收益表法

2.对在孵企业聘请创业导师、科技咨询、知识产权保护等服务发生的费用给予（）的补贴。50% 30% 20% 10% 3.初创期人才项目经认定后的资助资金为：国内领先的个人项目（）万元。500 300 200 100 4.初创期人才项目经认定后的资助资金为：国内优秀的个人项目（）万元。500 100 200 300 1.2014年修订后，我国会计准则具体准则有（）项。16 41 50 38 5.对承担国家、省、苏州市各类科技计划指令性项目及战略性新兴产业、高新技术产业化项目，按不超过项目货币及实物资产投资额的（）给予股权投资。10%15% 25% 30% 1.对新获得省质量奖的企业，奖励（）万元。50 100 200 300 2.实施专利保险保费补贴，单户保单的补助额原则上不超过保费的（）。80% 75% 60% 50%

3.对企业引进的重点紧缺人才，给予每人（）万元/年生活津贴。1.2～3.6 1.5～4.5 2～3 1～2 4.初创期人才项目经认定后的资助资金为：国际先进的团队项目（）万元。500 100 200 300 2.加强知识产权创造和保护，对省优秀专利奖给予（）的奖励。10万元/件 30万元/件 20万元/件 50万元/件

4.对于拟在境内上市企业的奖励政策，下列说法不正确的是（）。获监管审核部门受理申报材料的奖励300万元 拟在境内上市的企业，奖励400万元 完成股改后奖励100万元 进入辅导奖励100万元

5.下列不属于昆山市转型升级的主要措施的是（）。提升优势支柱产业，达到“老树开花”的效果 激发创新驱动活力，收到“插柳成荫”的成效 健全产业服务体系，营造产业发展新环境

实现经济更具质量、更优结构、更有效益的可持续发展

1.在推动企业加大节能设备投入方面，对于企业年节能量达300吨标煤、设备投资额300万元以上（含）的节能项目，将按设备投资额8%给予补助，单个项目最高不超过（）万元。50 100 150 200 3.对经营管理高层次人才和管理团队核心人才参加相关部门组织的境内外培训，给予最高不超过（）万元/人的补贴。6 3 5 1 4.设立创业投资引导基金，首期规模（）亿元。20 3 5 10 3.企业一次性购买科技成果并实施产业化，经认定后按实际交易额的50%给予补助，最高（）万元，纳入科技创新券支持范围。500300 200 100 5.对新获得中国驰名商标的企业，奖励（）万元。50 80 100 150

判断题：

6.会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（）错误 正确

7.成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。（）错误 正确

8.税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（）正确 错误

9.销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（）正确 错误

10.会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（）错误 正确

6.税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（）正确 错误

7.某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（）错误 正确

8.以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（）正确 错误

9.对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（）正确 错误

10.税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（）错误 正确

6.债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（）错误 正确

7.按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（）错误 正确

8.一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（）正确 错误

9.企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（）正确 错误

10.对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（）错误 正确

7.会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（）错误 正确

8.税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（）正确 错误

9.会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（）正确 错误

10.企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（）错误 正确

6.某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（）错误 正确

7.企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（）错误 正确

8.会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（）正确 错误

2.在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（）错误 正确

6.新会计准则的主要特征是立足国情、国际趋同。（）错误 正确

7.持有到期投资、贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。（）错误 正确

8.企业商誉只有发生减值迹象时才需进行减值测试。（）正确 错误

9.IASB正在对公允价值计量、金融工具、保险合同、财务报表列报、合并财务报表等重要会计准则作出重大改革，这些改革将会对我国现行会计实务产生重大影响。（）正确 错误

10.新会计准则的发布和实施，把我国的会计提升到国际先进水平的平台。（）错误 正确

6.我国企业会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。（）错误 正确

7.中国作为当今世界最大的发展中国家和新兴市场经济国家，顺应会计国际趋同大势，推动会计准则持续国际趋同，是全球化背景下做出的理性选择，是大势所趋。（）错误 正确

8.新会计准则要求企业客观、真实地反映企业净资产乃至企业价值的可持续性。（）错误 正确

9.新会计准则要求企业掌握现值计算，使用实际利率折现率，反映资金的时间价值。（）错误 正确

10.新会计准则包括30项确认和计量准则以及6项列报准则。（）正确 错误

6.新会计准则重判断、讲依据，强调交易和事项的经济实质。（）错误 正确

7.在长期股权投资的计量中，成本法注重的是初始投资成本，权益法注重受资企业的所有者权益。（）错误 正确

8.持有到期投资、贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。（）正确 错误

9.对企业而言，新准则是一项重要的管理制度。（）正确 错误

10.小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，无需考虑税法的规定，可随意确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。（）错误 正确

6.新会计准则强化了信息披露、提高了会计信息透明度，有效地维护投资者和社会公众的知情权。（）错误 正确

7.收益观要求在计量属性上尽可能采用公允价值，不主张采用历史成本原则。（）错误 正确

8.我国会计准则与国际准则相同，都属于法律体系。（）错误 正确

9.对小企业融资租入固定资产的入账价值按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础。（）错误 正确

10.新会计准则包括30项确认和计量准则以及6项列报准则。（）正确 错误

6.在美国的会计准则中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。（）错误 正确

7.税务部门认为，小企业会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同时规范小企业的会计工作。（）错误 正确

9.会计信息作为公共产品，对整个金融市场的稳定以及千千万万投资者、债权人和社会公众的决策与利润分配，和国际资本的有效流动、国际贸易的健康发展有着重要的作用，因此要重点关注会计信息质量的高低。（）正确 错误

6.财产法要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。（）错误 正确

7.为适应我国市场经济的发展，企业会计准则的修订要充分考虑国内市场环境，没有必要考虑国际市场环境。（）错误 正确

9.对于使用寿命可确定的无形资产，应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销。（）正确 错误

6.新会计准则重判断、讲依据，强调交易和事项的经济实质。（）错误 正确

8.小企业实际收到返还的企业所得税通过营业外收支科目进行核算。（）正确 错误

6.实施专利保险保费补贴，企业的首份保单的补贴最高为保费的80%。（）正确 错误

7.扶持电子商务新业态，支持本市注册的电子商务独立法人单位建立和运营电子商务服务平台。（）错误 正确

8.对经认定的项目高端人才，提供免费住房或相应租房补贴。（）错误 正确 9.对现代物流企业，按企业的规模及发展情况，经评审后给予最高不超过200万元的奖励。（）错误 正确

10.拟在境内“新三板”挂牌或境外上柜的企业，给予适当奖励。（）错误 正确

6.对企业联合高校、科研院所获批设立的江苏省企业院士工作站、研究生工作站，给予一定金额的补助。（）正确 错误

7.对经认定的结算中心、贸易中心、互联网公司等总部企业，按企业规模及发展情况，经评审后给予最高不超过6000万元奖励。（）错误 正确

9.昆山市政府专门设立转型升级创新发展专项资金，每年投入不少于20亿元，6年至少拿出120亿元，用于政策推动落实，支持企业转型升级创新发展。（）错误 正确

10.鼓励企业创牌定标，被批准为国家标准的，经有关部门审核后，对所有起草单位奖励50万元。（）错误 正确

6.推动科技金融融合，对于符合风险池支持的企业合计提供不低于10倍资金池数额的贷款支持。（）正确 错误

7.对企业柔性引进关键岗位科技人员，给予1:2薪酬补贴，最高不超过6万元/年。（）错误 正确

8.鼓励企业法人单位借助第三方电子商务平台开展网络销售，新建网店在其支付费用正常运营1年后对首年平台服务费给予50%的一次性补助，每家企业限补一个平台。（）错误 正确

9.加强知识产权创造和保护，对省专利金奖奖给予20万元/件的奖励。（）错误 正确

7.对项目稳定性好、绩效明显的优秀人才给予的购房补贴，最高不超过100万元。（）错误 正确

8.初创期人才项目经认定为国内优秀的团体项目资助资金为300万元。（）错误 正确

10.鼓励企业创牌定标，被批准为国家标准的，经有关部门审核后，对所有起草单位奖励50万元。（）错误 正确

8.初创期人才项目经认定为国内领先的团体项目资助资金为300万元。（）错误 正确

9.对现代物流企业，按企业的规模及发展情况，经评审后给予最高不超过200万元的奖励。（）错误 正确

9.对重点支持文化创意产业项目，鼓励制造业领军企业分离创意设计环节，根据企业类型和业务规模实行分档定额奖励。（）错误 正确

8.支持本市注册的电子商务独立法人单位建立和运营电子商务服务平台，经有关部门认定，对电子商务服务平台建设软硬件总投资额的20%给予一次性补助，最高不超过50万元。（）错误 正确

8.对承担苏州市重大科技成果产业化项目，按不超过项目货币及实物资产投资额的50%给予股权投资。（）错误 正确

9.拟在境外上市的企业，成功上市后奖励500万元。（）错误 正确

10.对通过重大装备投入，设备投资额在3000万元以上，按项目设备投资额的5%给予补助，单个项目一般不超过2000万元。（）错误 正确

11.对承担苏州市重大科技成果产业化项目，按不超过项目货币及实物资产投资额的50%给予股权投资。（）错误

正确