甲供材的税务处理_甲供材的税务处理

甲供材的税务处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“甲供材的税务处理”。

甲供材主要有三种运作模式，运作模式不同，相应的会计和税务处理也不同。

第一种：包工包料下的甲供材，材料发票开具给乙方。甲方的工程总造价1000万元，甲方将工程包工包料总包给乙方，合同金额1000万元，但是合同约定，有200万元的材料由甲方提供。业务运作：由甲方向材料供应商定货，由甲方给材料供应商付款，材料供应商按照甲方要求，将货发给乙方，发票也开给乙方。甲供材如果以这种方式运作，甲方给材料供应商支付材料款时，视作给乙方预付工程款，借预付账款-乙公司200万元，贷银行存款200万元。乙方收到材料时，作材料购进和预收工程款处理，借原材料200万元，贷预收账款200万元。乙方工程领用时，将材料成本计入工程成本，借工程施工200万元，贷原材料200万元。工程完工后，乙方给甲方开具工程发票，发票金额1000万元。营改增后，如果乙方收到的材料发票是增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税额。

第二种：包工包料下的甲供材，材料发票开具给甲方。甲方的工程总造价1000万元，甲方将工程包工包料总包给乙方，合同金额1000万元，但是合同约定，有200万元的材料由甲方提供。业务运作：由甲方向材料的供应商定货并付款，材料价款180万元。材料供应商将货发给甲方，发票也开给甲方。甲方收到材料后作价200万元，将材料发给乙方。甲供材如果以这种方式运作，甲方给材料供应商付款、收到材料供应商开具的发票时，作材料购进处理，借原材料180万元，贷银行存款180万元。甲方给乙方发货时，作预付工程款和转让材料处理，借记预付账款200万元，贷记其他业务收入和增值税200万元，同时借其他业务成本180万元，贷记原材料180万元。乙方收到材料时，作材料购进和预收工程款处理，借原材料200万元，贷预收账款200万元。乙方工程领用材料时，将材料成本计入工程成本，借工程施工200万元，贷原材料200万元。该项业务，甲方应当给乙方开具180万元的材料发票，乙方给甲方开具1000万元工程发票。营改增后，该项业务在甲方发出材料时，甲方要计算增值税销项税额，乙方抵扣增值税进项税额。甲供材以这种方式运作，甲方作销售材料处理的原因有二：一是这项业务对于甲方而言，相当于以购进材料抵顶工程款，属于以物抵债业务，应当作销售处理。二是这项业务中甲方有20万元的利润，只有通过其他业务收入和其他业务支出，才能将利润反映在甲方的利润总额中。

第三种：包工不包料下的甲供材。甲方的工程总造价1000万元，甲方将工程包工不包料总包给乙方，合同金额800万元，200万元的材料由甲方提供。业务运作：由甲方向材料的供应商定货并付款，材料价款200万元，材料供应商将货发给甲方，发票也开给甲方，甲方收到材料后将材料发给乙方。甲供材如果以这种方式运作，甲方给材料供应商付款、收到材料供应商开具的发票时，作材料购进处理，借原材料200万元，贷银行存款200万元。甲方给乙方发货时，作领用材料处理，借开发成本200万元，贷原材料200万元。乙方收到材料时，将材料作为代管商品物资在备查账中登记。因为乙方的收入中不包括甲供材金额，所以乙方工程领用材料时，材料成本也不能计入工程成本。营改增后，该项业务甲方在购进材料时抵扣增值税进项税额，甲方发出材料时不作销售处理，乙方取得材料时不作购进处理，无增值税进项税额。

甲供材的税务处理，需要注意以下几个问题：一是材料成本只能记入甲方或乙方其中一方成本，不能同时计入双方成本。如果是包工包料下的甲供材，甲供材成本计入乙方成本，甲方根据工程发票确认开发成本。如果是包工不包料下的甲供材，甲供材成本计入甲方成本，甲方根据工程发票和材料发票确认开发成本。二是包工包料下的甲供材，乙方给甲方开具全额工程发票，甲方根据工程发票确认开发成本。包工不包料下的甲供材，乙方给甲方开具差额工程发票，甲方根据工程发票和材料发票确认开发成本。三是包工包料下的甲供材，如果材料供应商将发票开具给甲方，甲方给乙方发出材料，要作销售材料处理。但是其他两种形式的甲供材，甲方发出材料不作销售处理。

需要强调的是，以上分析是根据相关规定所作的理论分析，在实际工作中，甲方给乙方发出材料，不可能作销售处理，也不可能给乙方开具材料发票。