难点案例_案例难点已整理

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企业会计准则难点及案例

单选：1 乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（D）元。A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36“ 2 甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（A）万元。A.2 B.4 C.9 D.15” 3 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2004年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（C）万元。A.60 B.77 C.87 D.97“ 4 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（A）万元。

A.144 B.144.68 C.160 D.160.68” 5 某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30 000元，增值税额为5 100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为（C）元。A.29 700 B.29 997 C.30 300 D.35 400“ 6 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（A）。A.5 150万元 B.5 200万元 C.7 550万元 D.7 600万元” 7 2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价，取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元，公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（A）万元。A.1 920 B.2 100 C.3 200 D.3 500“ 1 8 某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（C）万元。

A.9 000 B.10 000 C.10 620 D.11 000” 9 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（C）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益 C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用“ 10 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（D）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本 D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销” 11下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B）。A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备“ 12 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（D）万元。A.600 B.770 C.1000 D.1170” 13 下列不属于流动资产的是（B）

.A预付账款 B.无形资产 C.应收账款 D.应收票据“ 14 随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（A）中。A.其他业务成本B.管理费用 C.销售费用D.主营业务成本 15 下列项目中，不属于流动负债的是（D）。

A.应付职工薪酬 B.预收款项 C.一年内到期的非流动负债 D.预付款项” 16 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（B）。A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出“ 17 2010年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（A）万元。A.810 B.815 C.830 D.835” 2 18 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（A）万元。A.290 B.300 C.320 D.335.3“ 19 A公司以2 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6 000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（A）万元。A.2 000 B.1 800 C.6 000 D.4 000” 20 甲企业对一项原值为100万元，已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（A）万元。A.95 B.110 C.145 D.160“ 21 某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（D 元。A.–2 000 B.2 000 C.5 000 D.–5 000” 22 确实无法支付的应付款项，应将其转入（A）。

A.营业外收入 B.资本公积 C.营业外支出 D.管理费用“ 23 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（C）万元。A.20 B.80 C.2920 D.3000” 24 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记（A）科目，贷记“库存商品”科目。

A.发出商品 B.主营业务成本 C.生产成本 D.其他业务成本“ 多选下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ABDE）。

A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用” 2 下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ABC）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础“ 3 下列通过资本公积核算的是（A C）。A.可供出售金融资产公允价值变动 B.交易性金融资产公允价值变动 C.权益法核算的被投资单位除净损益以外的权益变动 D.有效现金流量套期和境外经营净投资套期的利得或损失” 4 企业收到政府给予的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理，根据不同的情况，应转入（BC）。A.管理费用 B.递延收益 C.资本公积 D.盈余公积“ 5 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（AD）。

A.支付的加工费 B.随同加工费支付的增值税 C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税” 6 限售股份包括（ABCD）。

A.与股改有关的限售股 B.与IPO有关的限售股 C.与再融资有关的限售股 D.其他限售股“ 7 下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有（CD）。A.货币资金 B.交易性金融资产 C.长期股权投资

D.应收账款” 8 下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（BD）。

A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.企业对被投资单位不具有控制.共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价.公允价值不能可靠计量的长期股权投资

D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资“ 9 下列各项中，不属于投资性房地产的有（AB）。

A.企业以经营租赁方式租入的建筑物B.企业持有的准备建造房屋的土地使用权C.房地产企业开发的已出租的房屋D.房地产企业开发的准备出售的房屋” 10 下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有（AE）。A.企业研究阶段的支出应全部费用化B.企业研究阶段的支出应全部资本化 C.企业开发阶段的支出应全部费用化D.企业开发阶段的支出应全部资本化

E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化“ 11 下列交易中，属于非货币性资产交换的有（BE）。

A.以100万元应收债权换取生产用设备 B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房 C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备，并支付50万元补价 E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备，并收取24万元补价” 12 下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ABCD）。

A.工会经费 B.职工养老保险金 C.职工住房公积金D.辞退职工经济补偿“ 13 存货的成本构成包括（ABC）。

A.加工成本 B.采购成本 C.使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 D.非正常消耗的直接材料” 14 下列各项中，属于利得的有（C D）。

A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.出售无形资产取得的收益“ 15 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ABD）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知” 16 存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（ABD）。A.个别计价法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.一次加权平均法“ 17 下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ABC）。

A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产大修理” 18 自营基建工程领用本企业产品时应作的分录为（ACD）。A.借：在建工程 B.借：工程物资 C.贷：应交税费 D.贷：产成品“ 19 下列项目中属于营业外支出的有（ABCD）。

A.固定资产盘亏净损失 B.出售无形资产净损失 C.水灾损失 D.设备捐赠支出” 20 下列各项中，影响营业利润的项目有（ABD）。

A.计提存货跌价准备 B.原材料销售收入 C.出售固定资产净收益 D.转让股票所得收益“ 21 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（ABD）。

A.管理人员工资支出 B.广告费支出 C.固定资产安装工人工资支出 D.专设销售机构的职工工资支出” 22 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ABCD）。A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代收的保险费

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D.销售商品代垫的运杂费“ 23 下列项目中，通过“营业外收入”科目核算的有（ABCD）。A.非流动资产处置利得 B.捐赠利得 C.现金盘盈利得 D.罚没利得” 24 下列各项中，构成企业委托加工物资成本的有（AB）。A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和保险费 C.支付的增值税进项税 D.收回后续加工物资的代收代缴的消费税 “判断

1.首次执行日处于开发阶段的内部开发项目，首次执行日之前已经费用化的开发支出，不应追溯调整；首次执行日及以后发生的开发支出，符合无形资产确认条件的，应当予以资本化。（对）2已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（对）

3对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响，但在活跃市场有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资，应划分为“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”。（对）4债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（对）

5企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入管理费用。（错）

6符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（对）

7生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计入管理费用。（错）8企业可以用盈余公积转增资本。（对）

9企业购入的股票一定作为长期股权投资核算。（错）

10“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额填列。（错）

11商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（对）12企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（对）

13管理费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。（错）14企业只能用税后利润弥补亏损。（对）

15无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。（对）

16企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（错）

17可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。（对）

18结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。（对）

19长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，体现为合并财务报表中的商誉。（对）

20一般来说，会计政策变更的追溯调整不会影响以前年度应交所得税的变动，也就是说不会涉及应交所得税的调整。但追溯调整时如果涉及暂时性差异，则应考虑递延所得税的调整，此时应考虑前期所得税费用的调整。（:对）

21资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。（:对）22.同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。（:对）23.增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。（错）

24.因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（错）