没有审计报告处罚_没有审计报告情况说明

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审计处罚决定书格式： * * * * * *(审计机关全称)审 计 处 罚 决 定 书

审 * 罚[ * * * * ] * 号

* * * 关于 * * * * * * 的审计处罚决定

（被审计企业全称）：

你单位 * * * * * * 行为，违反了 * * * 第 * * 条的规定，决定给予你单位 * * * * * * 的处罚。

本审计决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，向 * * * 申请复议。复议期间本决定照常执行。

（审计机关全称印章）* * * * 年 * * 月 * * 日

主题词：* * * * * * 抄 送：* * * * * *篇2：审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据

审计常见问题的表现形式、定

性、处理处罚依据

一、常见问题的表现形式(一)预算编报不真实不完整

系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。

具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等。

（二）未按规定征收缴纳收入

系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。

表现形式：国库经收处(征收部门)收纳的预算收入，未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收入未按规定直接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；

基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。(三)隐瞒转移截留资金

具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库。非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预算收入挂“暂存”等。

(四)乱收费乱摊派乱罚款

系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。

此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将 不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等。

（五）资金滞留闲臵

系指反映被审计单位不按规定及时将收入征收入库，或不按规定批复、拨付资金，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲置的问题金额。

此类问题的具体表现形式包括：滞留财政专项资金，影响特定事项开展；向下级单位拨款不及时，滞留财政资金；社会保障资金一直挂账未使用；预算安排年度与资金使用年度不一致，造成部门结转资金较多；财政专户管理资金银行存款利息结存过多等。

（六）虚列支出

系指违反国家规定将不应列入支出的款项列入支出的行为金额。

具体表现形式包括：按财政拨款数(与实际支出数据不一致)列报支出；财政部门弄虚作假，重复列支拨款数；将未拨付的经费列报支出；预算部门、单位年底将没有使用的资金，以挂暂存的方式虚列支出；预算部门、单位将结余的专项资金或非包干性经费，分别在专项结余和经费结余中反映，而在会计报表中反映为支出等。

（七）擅自扩大开支范围或提高开支标准列支

系指违反规定扩大开支范围，提高开支标准使用、骗取

财政资金的行为金额。

具体表现形式包括：在人员经费拨款中列支预算的住房补贴；在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费；部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出；擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资、奖金、补贴、津贴和福利超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准；擅自提高日常公用经费开支标准，如超标准购臵交通工具等；未经规定程序，向非预算单位拨付经费等。

（八）擅自处臵国有资产

系指被审计单位未按照规定的程序报经有关部门批准，或违反内部处置国有资产的规定，转让、变卖、报废、出租、出借或捐赠国有资产，或将非经营性资产转为经营性资产的金额。

此类问题的具体表现形式包括：未经法定程序和审批手续处臵资产、违规低价转让资产；未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资；未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产等。

（九）违规采购

系指违反国家关于政府采购规定的行为金额。

主要表现是不按规定申报或调整政府采购预算，以及随意调整采购方式等。

具体表现形式包括：未按照规定申报或调整政府采购预

算；将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门集中采购或分散采购；未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。

（十）违规担保

系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。1．担保行为的发生，往往是为了下属单位或关联单位的局部利益，而担保所要承担连带偿还或连带赔偿责任给担保单位带来国有资产损失的风险。2．此类问题的具体表现形式包括：国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保；学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。(十一)账外资产

系指被审计单位未按规定在财务账簿或财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

表现形式包括：一是主管的上级单位对下属单位的各种专项拨款，在以银行付款回单或现金支票存根作拨款账务处理的情况下，下属单位不需开具收款收据，直接将拨款转入账外；二是主管单位对下属单位为其代征代缴的各项收入未能实行收支两条线管理，而是按年初计划任务定比上缴，下属单位将留用部分隐匿于账外；三是行政、事业单位将国有非经营性资产转为经营性资产，其经营收入不入账，隐匿于下属单位，形成局机关“小钱柜”；四是将门面出租收入，代篇3：审计查出违纪问题定性及处理处罚依据

审计查出违纪问题定性及处理处罚依据

目 录

一、综合部分 1．偷逃税款

2、漏交税款 3．欠交税款

4．骗取国家出口退税 5．应扣(收)未扣(收)税款 6．私设会计帐簿（帐外设帐）7．隐匿(故意销毁)会计资料 8．编制虚假财务会计报告 9．私设小金库 10．公款私存 11．违规借贷

12．违规出让银行帐户 13．违规多头开立银行帐户 14．坐支现金 15．白条顶库

16．非法吸收公众存款 17．虚开增值税专用发票

18．经营者违规收费 19．贪污公款(公共财物)20．私分国有资产 21．挪用公款

22．法人以个人名义设立帐户买卖证券 23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料 24．拒绝、阻碍审计机关检查

二、财政审计部分(一)财政

25，违规制定减、免、缓税收政策 26．违规自行制定税收先征后返政策 27．未及时批复预算

28．预算收入未纳入预算管理 29．截留、挪用预算收入

30．未按规定收缴国有资产经营收益 31．改变用途使用专项资金 32，虚列财政支出 33．违规核销财政资金 34．虚增预算收入(二)税务 35．越权批准减免税

36．擅自改变税收征管范围 37．不征或少征应征税款 38．混淆入库级次

39．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 40．违规为纳税人代垫或贷借资金缴税 4l，改变税种入库

42．越权违规办理缓缴税款各续 43．税务部门违规退库

44．多提委托代征及代扣代收手续费(三)国库

45．国库违规办理退库 46．国库混淆入库级次

47．国库占压财政部门拨付的预算资金 48．国库经收处延解、挪用、占压税款

三、金融保险部分 ·(一)金融 49．帐外经营 50．高息揽储

51．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 52．违规占压财政资金

53．商业银行迷规从事股票业务或信托投资业务 — 54．商业银行违规投资不动产 55．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 56．商业银行截留挪用结算资金 57．违规收取额外费用(二)保险

58．未按规定提取或结转准备金 59，未按规定提取保险保障基金、公积金 60．违规运用保险公司资金(三)证券

61．违规为客户遂支、融资炒股 62．违规从事自营业务

63。违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金(四)外汇管理 64．逃汇 65．套汇

66．违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金 67．私自买卖外汇(变相买卖、倒买倒卖外汇)68．金融企业会计核算、财务管理问题

四、固定资产投资部分

69．多(少)列概算” 的项目，经批准可相应调整包干基数。70．概算(预算)外投资(计划外工程)支付。71．技术改造项目建设成本挤列生产成本 72．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 73．隐瞒、截留基建收入 74．虚列工程费用，套取财政资金 75．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)76．虚报投资完成额(虚列建设成本)77．项目应招标未招标入 78．“违规肢解发包工程

五、企业部分

79．少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)80．少(多)转成本

81．少计提(多计提)费用 82．少(多)转材料成本差异 83．少(多)计提折旧 84．少(多)计提贷款利息 85．少(多)计提工会经费 86．少(多)计提职工教育经费 87．少(多)计提职工福利费 88．未(少3多)计提委托贷款减值准备 89．未(少、多)计提短期投资跌价准备 90．未(少、多)计提坏账准备 91．未(少、多)计提存货跌价·准备 ” 92．未(少、多)计提长期 产、无形资产减值准备 93．未(少、多)计提在建工程减值准备 94．未按规定期限摊销无形资产篇4：福建6家会计师事务所出具不实审计报告被处罚

福建6家会计师事务所出具不实审计报告被处罚.txt36母爱是一缕阳光，让你的心灵即便在寒冷的冬天也能感受到温暖如春；母爱是一泓清泉，让你的情感即使蒙上岁月的风尘仍然清澈澄净。福建6家会计师事务所出具不实审计报告被处罚

来源 新华网

公告日期 2011-10-07 作者--福建省财政厅近日发布的《会计信息质量检查公告》显示，福建会计师事务所的执业质量仍有待提高，福建天和会计师事务所、厦门晟远会计师事务所等6家会计师事务所因为出具不实审计报告被行政处罚。

公告显示，2010年福建省财政厅组织全省各级财政部门开展了会计师事务所执业质量检查，共检查会计师事务所40户。从总体上看，会计师事务所的谨慎意识和责任意识普遍增强，但执业质量仍有待进一步提高。

检查发现，部分中小会计师事务所未建立风险导向审计理念，内部质量控制薄弱，审计程序执行不到位，“抄账”审计现象仍较为普遍。福建天和会计师事务所内部管理混乱，内控制度严重缺失，该所签字注册会计师将本人签字盖章并加盖了事务所公章的空白报告，提供给非注册会计师人员出具不实审计报告的违法行为。厦门晟远会计师事务所、厦门众成会计师事务所、福州东祥会计师事务所、厦门大誉会计师事务所、晋江市超群联合会计师事务所等5家会计师事务所在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了不实的审计报告，发表了不恰当的审计意见。

针对检查发现的问题，福建省财政厅和各级财政部门依法进行了处理处罚，对福建天和会计师事务所、厦门晟远会计师事务所、厦门众成会计师事务所、福州东祥会计师事务所、厦门大誉会计师事务所、晋江市超群联合会计师事务所6家会计师事务所分别予以警告或暂停经营业务3-6个月、没收违法所得并处以1-2倍罚款共计2.81万元的行政处罚，对10名注册会计师分别予以警告或暂停执业3-6个月不等的行政处罚。此外，将35名注册会计师移交福建省注册会计师协会予以行业自律惩戒。篇5：投资审计常见问题及处理处罚依据

投资审计常见问题及处理处罚依据

一、建设项目超计划、超标准、超规模

定性依据 1.国家计委印发《关于控制建设工程造价的若干规定》（计标?1983?30号）

一、建设项目设计任务书（或可行性研究报告，下同）投资估算应对总造价起控制作用。1．建设项目设计任务书的投资估算是项目决策的重要依据之一，设计任务书一经批准，其投资估算应作为工程造价的最高限额，不得任意突破。2.国家计委 中国人民建设银行 《关于改进工程建设概预算工作的若干规定》（计标?1983?1038号）

十一、各有关部门和有关单位都应认真执行批准的总概算，不得任意突破。如单位工程或单项工程必须增加投资时，首先用其他工程多余的投资调剂解决。调剂有困难时，经建设单位的上级主管部门或其授权单位批准，可动用总概算的预备费解决。如必须突破总概算时，其超出部分经设计单位同意并修改后，由主管单位报原初步设计批准机关审核，按十三条规定的批准权限报经批准。3.国家计委《关于核定在建基本建设大中型项目概算等问题的通知》（计建设?1996?1154号）

五、项目的建设规模、建设内容和设计标准要严格控制在国家批准的可行性研究报告(或设计任务书)和初步设计的范围内，不得自行提高标准。

处理处罚依据 1.《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令[2005]第427号）第九条 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）违反规定超概算投资；

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。2.审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发《建设项目审计处理暂行规定》的通知（审投发?1996?105号）

第六条 建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；

原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5%以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

第八条 建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分5%以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费50%以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。

二、搞“三边工程” 定性依据 1.国务院办公厅《关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》（国办发明电?1998?15号）

三、严禁建设项目边勘察、边设计、边施工。2.《关于加强建设项目工程质量管理的通知》建设部建城（1998）215号文

（一）严格按基本建设程序办事，建立健全施工许可制度，对于不具备规定条件的工程，不予颁发施工许可证。对于违反规定擅自开工的要依法查处。严格禁止“三边”工

程。3.《关于加强基础设施工程质量管理的通知》（国办发?1999?16号）

（十四）工程建设要坚持先勘察、后设计、再施工的原则。严禁搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程。

处理处罚依据 1.国务院办公厅《关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》（国办发明电?1998?15号）

三、对 三边工程 要坚决取消立项，并追究主要负责人的责任；因此造成重大损失，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

三、概算外投资

定性依据 1.《基本建设设计工作管理暂行办法》（计设?1983?1477号）

第三十三条 总概算经批准后，各有关部门和有关单位，都应认真执行，维护概算的严肃性，不得任意突破。

处理处罚依据

1.《建设项目审计处理暂行规定》（审投发?1996?105号）

第八条 建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式

要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分5%以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费50%以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。2.《关于核定在建基本建设大中型项目概算等问题的通知》（计建设?1996?1154号）

七、在项目建设过程中，建设单位违反规定自行增加建设规模、内容和提高建设标准而引起的概算投资增加，在调整概算审核中一律不予承认。审计机关对此要加强审计监督。

四、未经审批，擅自改变建设内容 定性依据 1.《关于加强基本建设管理的几项规定》（计计?1978?234号）

一、全国基本建设计划经中央批准下达后，各地区、各部门，要严格执行，不准搞计划外工程；不得擅自扩大建设规模，任意变更大中型建设项目的主要工程内容和工程效益。