审计简答题_审计简答题及答案

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审计关系人有那几个方面？

审计有三个关系人

第一关系人：审计主体（审计机构、审计人员）他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务状况，及有关人员履行受托经济责任的情况进行验证，审查，并提出审查报告书或证明书。

第二关系人：审计客体（被审计单位）他们对审计委托者承担的委托经济责任，需经审计机构和人员，认证审查后才能确定或解除。

第三关系人：即审计委托人（一般为股东），被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。

审计关系鼻血有委托审计者，审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。

2简述审计的职能

审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能包括

（1）经济监督：经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行，通过审计监督可以严肃财经纪律，维护国家、股东和人民的利益，保证其事业单位经济活动的合法性。

（2）经济评价：经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的角色和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经济管理提高经济效益。

（3）经济鉴证：经济鉴证是指通过被审计单位的财务报表以及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

3审计风险的组成内容有哪些？他们的关系如何？P56 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。（1）从定性的角度看

审计风险=重大错报风险（固有风险×控制风险）×检查风险（2）从定性的角度看

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

4简述审计准则的含义P30 审计准则是为确保审计工作质量，要求审计组织和审计人员在执业过程中遵循的基本原则和规范。

5审计工作底稿的定义以及分类 P67 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中所形成的全部审计工作记录以及所获取的资料总称。

审计工作底稿按审计工作底稿的性质不同可分为综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。

6简述重要性水平与审计风险之间的关系P531、注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系，因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断。

2、重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。如果注册会计师所确定的重要性水平越低，注册会计师所面临的审计风险就会增加。所以注册会计师必须通过执行审计程序来降低审计风险。

3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。7什么是符合性测试？进行符合性测试的条件是什么？P91+94 符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内容控制执行符合性测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和经济的。

不进行符合性测试的情况：

1、相关内部控制不存在2、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行

3、符合性测试工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

8简述主营业务收入的实质性测试程序P2331、取得和编制主营业务收入项目明细表，复合加计其是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符，以实现“余额的准确性”的审计目标。

2、查明主营业务收入的确认原则上、方法是否复合会计准则和会计制度的规定。

3、运用分析性复核审计方法验证产品的销售收入的总体合理性。

4、获取产品的价格目录，抽查审计是否符合政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象，以实现“发生额的估价合理性”的审计目标。

5、抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表，以实现以实现“发生额的估价合理性”的审计目标。

6、实施销售的截止测试时间

7、查找未经认可的大额销售

8、检查销售退回、销售折扣与折让的业务

9、检查外币收入折算汇率是否正确，以实现“发生额的估价合理性”的审计目标

10、审查商品销售收入在利润表上的披露是否恰当。

9注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？P125 主要有（1）应收账款在全部资产中的重要性；（2）被审计单位内部控制的强弱；

（3）以前期间的函证结果；（4）函证方式的选择。

10请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款的函证对象？P125 应选择一下项目作为函证对象：（1）大额或账龄较长的项目；（2）与债务人发生纠纷的项目；（3）关联方（包括持股5%及以上股东）的项目；（4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；（5）余额为零的项目；（6）非正常的项目。

11请问注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？P126 当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证：（1）相关的内部控制是有效的。（2）预计差错率较低。（3）欠款金额小的债务人数量很多。（4）审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不确定的情况予以反馈。12简述货币资金内部控制测试的主要内容。P111 内容主要有以下几点（1）职责分工和职权分离制度；（2）授权和批准制度；（3）内部记录和核对制度；（4）安全制度；（5）严密的收支凭证和传递手续；（6）严格执行规章制度。13简述银行存款实质性测试程序的主要内容 P115 主要内容包括：（1）验收结算日银行存款余额调节表；（2）函证银行存款余额；（3）审查银行存款收支业务是否合法、合规；（4）审查银行存款账务是否真实正确。14我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些？P302 审计报告表述意见的基本类型主要有以下四种：（1）无保留审计意见；（2）保留意见；（3）否定意见；（4）无法表示意见。

15社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？P302 当同时满足下列条件：（1）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受到任何限制和阻碍；（2）被审计单位的会计报表按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（3）没有必要对审计报告增加说明段。