审计案例分析考核说明_公司内部审计案例分析
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审计案例分析课程考核说明
第一部分课程考核的有关说明
一、考核对象
本课程考核对象为电大开放教育试点本科会计学专业的学生。
二、考核方式
本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核（即学习过程考核）包括3次网上形成性考核任务。形成性考核成绩占学期总成绩的30%。终结性考核（即期末考试），期末考试成绩占学期总成绩的70%。
三、命题依据
本考试说明是以福建广播电视大学会计学（本科）专业《审计案例分析教学大纲》为依据拟订的，考试命题则以本考核说明为依据。
四、考试要求
“审计案例分析”是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）选修课程，是在专科“企业财务管理”、“ 中级财务会计”、“管理会计”和“审计学原理”以及本科“高级财务会计”、“企业集团财务管理”等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。
一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
五、命题原则
1．以教学大纲为命题范围（应用能力的试题不属超纲）。
2．重点考核与一般考核相结合。命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，试题力求兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：重点掌握占60%左右，一般掌握占40%左右。
3．试卷要合理安排题目的难易程度和难易结构。题目的难易程度分为：较易、较难、难三个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：较易30%，较难30%，难40%。试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。
4．客观性试题附标准答案，主观性试题附解题要点。
六、试题类型及结构
试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。
1．判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。
2．单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。
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3．综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。
七、考核形式
形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。
八、答题时限
期末考试的答题时限为90分钟。
九、其它说明
本课程期末考试可以携带计算器等计算工具。
第二部分课程考核内容和要求
本课程考试内容以《审计案例分析教学大纲》的要求为基础，以《审计案例分析》教材为依据，每一个案例内容包括本案例知识点和考核要求二个部分。
本案例知识点是指考生应掌握的知识范围，明确应掌握的最低限度的知识内容。
考核要求是指考生应掌握的知识深度和运用知识的能力。根据本考试说明中的规定，着重考察基本知识和应用能力两方面内容，各章分别按“重点掌握”和“一般掌握”两个层次作出规定。同学们应在全面复习的基础上，有所侧重地掌握所学的知识。
第一章审计业务承接和审计规划案例
案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例
一、本案例知识点
对被审计单位进行前期调查的具体程序以及应注意的问题。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．《中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位情况及其环境并评估重大错报风险》。
案例二晨风国有企业总体审计策略确定案例
一、本案例知识点
1．审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；
2．根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；
3．根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录；
4．考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体审计策略。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
分析性程序在审计计划的编制中的运用过程。
（二）一般掌握
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1．审计人；
2．被审计人；
3．《中国注册会计师审计准则第1313号－分析程序》、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》两个执业标准。
第二章销货与收款循环审计案例
案例一大为股份有限公司销售收入审计案例
一、本案例知识点
1．调查表法；
2．抽查凭证法；
3．实地考察法
4．销售与收款循环的内部控制及关键控制点。
二、考核要求
（一）重点掌握
收入确认和关联方交易的审查过程以及销售截止期的测试过程和方法。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人
3．《中华人民共和国公司法》。
案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例
一、本案例知识点
1．应收款项及坏账准备的内部控制的健全性与有效性的测试；
2．确定应收账款与坏账准备会计处理的合法性与公允性的测试
3．应收款项及坏账准备审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
应收款项函证的过程和方法，以及坏账准备计提和转销的审核过程和内容。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人
3．《中国注册会计师审计准则第1312号――函证》。
第三章 购货与付款循环审计案例
案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例
一、本案例知识点
1．应付账款的内部控制的健全性与有效性测试程序；
2．应付款项核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；
3．应付账款审计工作所形成的主要审计工作底稿。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。
（二）一般掌握
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1．审计人；
2．被审计人；
3．应付账款明细账的函证方式。
案例二绿岛实业公司固定资产审计案例
一、本案例知识点
1．固定资产内部控制的健全性与有效性测试程序；
2．固定资产增减变动、折旧等方面会计处理的合法性与公允性。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．国家关于固定资产核算的有关规定。
第四章生产与费用循环审计案例
案例一康泰股份有限公司存货审计案例
一、本案例知识点
1．通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了内部控制的健全性与有效性进行测试。
2．通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了会计处理的合法性与公允性的测试。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．《中国注册会计师审计准则第1311号――存货监盘》
案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例
一、本案例知识点
1．生产成本核算中，料、工、费的归集和分配过程；
2．生产成本核算的会计处理的合法性与公允性的测试。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
生产成本的分析程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程、生产成本与销售成本倒轧表的填制。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
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3．国家关于生产成本核算的有关规定。
第五章 筹资与投资循环审计案例
案例一华兴公司负债融资审计案例
一、本案例知识点
被审计单位在负债筹资中存在的会计错误与舞弊等主要问题。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
1.负债融资环节的风险评估和控制测试； 2.对银行账户的函证； 3.借款合同
4.负债融资账务处理的合法性与公允性
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．企业会计准则和银行关于负债筹资的有关规定。
案例二东安公司权益融资审计案例
一、本案例知识点
权益融资中易发生的“未遵守资本”保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊形式。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
对“未遵守资本保全原则”、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊的审计。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．企业会计准则关于权益融资的有关规定。
案例三 瑞丰公司投资审计案例
一、本案例知识点
反映投资的审计过程及相关问题。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
投资成本核算合规性审计，以及权益法与成本法的区别，运用过程中的问题及其审查过程和方法。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．投资收益核算中的成本法和权益法。
第六章货币资金审计案例
案例一金荔科技库存现金审计案例
一、本案例知识点
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库存现金的盘点、现金及其对应账户在会计处理过程中可能出现的问题及审计处理
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
1.库存现金盘点及相关审计工作底稿
2.现金及其对应账户会计处理合法性和公允性
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．国家关于货币资金管理和内部控制的有关规定。
案例二达美集团银行存款审计案例
一、本案例知识点
企业年度的会计报表审计中主要反映银行存款的审计及相关问题。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
银行存款业务中内部控制的关键点及其测试过程，其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．国家关于货币资金管理和内部控制的有关规定。
第七章 损益形成与分配循环审计案例
案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例
一、本案例知识点
1．损益形成环节的内部控制的健全性与有效性测试程序；
2．损益形成核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；
3．损益形成审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；损益形成业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．国家损益形成的有关规定。
案例二申泽股份有限公司利润分配审计案例
一、本案例知识点
申泽股份有限公司进行年度利润表审计中主要反映利润分配环节的审计过程及相关问题。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
1．利润分配业务中内部控制的健全性与有效性测试程序；
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2．利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。
（二）一般掌握 1．审计人； 2．被审计人；
3．国家和企业关于利润分配的有关制度规定。
第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例
案例一龙华股份有限公司期初余额审计
一、本案例知识点
1．期初余额审计的程序和方法；
2．期初余额审计所涉及的主要方面和重点关注的内容。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
如何对期初余额进行审核，审核的核心，期初余额对审计意见类型的影响。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．关于期初余额结转的有关准则规定。
4.《中国注册会计师审计准则第1331号――首次接受委托对期初余额的审计》
案例二华光公司期后事项审计案例
一、本案例知识点
1．期后事项审计中存在的主要问题；
2．对期后事项进行审核的程序与方法。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
期后事项类型的确定，期后事项的审查方法，期后事项对审计报告的影响，以及期后事项对审计人员承担责任的影响。
(二)一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．《中国注册会计师审计准则第1332号――期后事项》。
案例三迅捷股份有限公司审计报告案例
一、本案例知识点
1．审计报告阶段的主要内容和审计程序；
2．编制审计差异调整表和试算平衡表的方法；
3．形成审计结论的过程及方法。
二、考核要求
（一、）结合案例重点掌握
年度报表审计中民间审计报告的编制方法。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
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3．《中国注册会计师审计准则第1501号――审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告》；证监会针对上市公司报表披露的格式和内容颁布的一系列规范文件。
第九章验资和经济责任审计案例
案例一京江有限责任公司验资案例
一、本案例知识点
1．验资业务中取证和审验的关键控制点及其验资过程；
2．验资业务存在的主要会计舞弊形式；
3．审验程序与方法以及调整的过程及结果。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
验资业务的类型以及程序；审验方法及其验资调整；验资业务所形成的主要验资工作底稿等。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．《中国注册会计师审计准则第1602号――验资》。
案例二黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例
一、本案例知识点
1．经济责任审计的程序和方法；
2．经济责任审计中的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；
3．经济责任审计中所形成的主要审计工作底稿等内容。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
经济责任审计中内部控制的关键控制点及其测试过程；审核程序与方法以及审计调整的过程及结果。
（二）一般掌握
1．审计人；
2．被审计人；
3．中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例
案例一从毕马威会计师事务所审计诉讼案件看注册会计师审计法律责任
一、本案例知识点
注册会计师审计的法律责任，其产生的背景和主要特征以及应采取的规避和防范措施。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
注册会计师审计的法律责任以及规避和防范措施。
（二）一般掌握
毕马威会计师事务所审计诉讼案件的起因、经过和结果。
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案例二北京哲平会计师事务所审计质量控制案例
一、本案例知识点
1．审计质量控制的重要性； 2．影响审计质量的主要因素；
3．审计质量控制体系应包括的主要控制政策和控制程序。
二、考核要求
（一）结合案例重点掌握
会计师事务所审计质量控制体系的设计与执行情况。
（二）一般掌握
《中国注册会计师质量控制准则》。
第三部分试题类型及规范解答举例
一、判断并说明理由题（每题分，共分）
1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
答案：
理由：
2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
答案：
理由：
二、单项案例分析题（每题分，共分）
本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
三、综合案例分析题（每题分，共分）
（一）资料
审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
3．A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上--------------------------精品
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有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
5．A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
7．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
9．A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
10．A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
（二）要求：
1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。
2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？
例题参考答案
一、判断并说明理由题（每题分，共分）
1．答案：╳
理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。
2．答案：╳
理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。
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二、单项案例分析题（每题分，共分）
答：审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑上是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。
三、综合案例分析题（每题分，共分）
1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。
答：①会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
②销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。应建议A公司对销售发票进行连续编号。
③付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
④证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权与批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行详细核算。应建议A公司由会计部对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
⑤银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他会计人员编制。
2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？
答：涉及内控缺陷的几个方面的控制风险应该评价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审计证据；而在其他方面由于内控的设计及执行状况较好，控制风险可评价为中或低，故在实质性测试时可以执行较少的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。
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