《陕建六建集团安全生产文明施工费用管理办法》_陕建集团质量管理体系

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陕建四建集团安全生产文明施工

费用管理办法

建设单位支付安全文明费用或工程款时，再按照前款规定计提安全文明费用。

施工提出的整改措施或者达到安全生产文明施工标准所需的支出。

用专户，根据本办法

范围安排使用，不得挤占、挪用。年度结余资金结转下年度使用，当年计提安全文明费用不足的，超出部分从正常成本费用渠道列支。

贷：银行存款 同时做：

借：工程施工——合同成本——其他直接费 贷：专项储备——安全文明费用

2、集团公司

借：银行存款

贷：其他应付款——安全文明费用

（二）拨付安全文明费用时

1、集团公司

借：其他应付款——安全文明费用 贷：银行存款

2、项目部

（1）收到拨付安全文明费用时

借：银行存款

贷：其他应收款——安全文明费用（2）项目部支用安全文明费用时 费用化支出

借：专项储备——安全文明费用 贷：银行存款

3、资本性支出

（1）使用提取的安全文明费用，购入不需要安装调试的固定资产，直接按照入账价值形成固定资产，并计提相同金额的累计折旧。

借：固定资产 贷：银行存款等

同时，借：专项储备 贷：累计折旧

（2）使用计提的安全文明费用如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应当通过“在建工程——安全工程”科目归集所发生的支出，待达到预定可使用状态时确认为固定资产，并计提相同金额的累计折旧。

借：在建工程——安全工程 贷：银行存款等 借：固定资产

贷：在建工程——安全工程 借：专项储备 贷：累计折旧

对于安全文明费用会计处理与税法规定之间的暂时性差异，应进行企业所得税纳税调整，同时确认递延所得税资产。