关于土地财政与政府税收的感想_浅谈财政与税收的关系

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关于土地财政与政府税收的感想

【摘要】从广义上来讲土地财政不仅包括直接取得土地出让收入的财政收支活动和利益分配关系还应包括由此而产生相关间接性收入的财政收支活动和利益分配关系，包括城市扩张带来税收收入、土地抵押融资等。在现有文献中，许多学者对土地财政的看法正随着研究深入不断改变。起初，大多数学者认为土地财是一个贬义词。但最近几年很多学者逐渐从正反两个方面来看待土地财政问题。

【关键词】土地财政 税收收入 土地抵押融资 【正文】

正如赵燕菁所说的，在她以一个地方官员的身份来谈土地财政以及提出她的主要观点“土地财政本质是一种融资手段，对中国经济是有重要贡献，不宜全盘否定。”遭到的抨击来看，在当今中国是有大部分学者以及市民认为土地财政是凭借权力和专政机关力量强行征地拆迁，低价收购他人的土地使用权，并不是公平交易，是牟取暴利的行为。不仅损害了农民的利益，也使得收入差距被拉得越来越大，与此同时，土地财政严重影响了产业结构的调整与升级，也造成了大量的资金与资源的浪费。这种极端的政府税收方式在当下也许就不该称为政府第二财政，而是名副其实的第一财政。政府从中获取大量利益而损害了广大人民的切身利益。由此看来，赵燕菁所受的抨击也并不是无理取闹。但是，在近十几年中，我国政府带动了经济的飞速发展，其奥秘就在于城市政府通过经营土地，积聚了大量建设资金。城市经济飞速发展，市民生活质量不断提高，带动了周边农村经济的转型与发展。其正面效应也是不容忽视的。下面我就来简要谈谈土地财政的来源以及所带来的影响。

土地财政是近年来涌现的一个新术语，它的历史并不久远，所谓土地财政通常是指地方政府高度倚靠土地及其相关产业的租税费等收入来获得自己可支配财力的现象。土地财政占地方财政收入的比重日渐增大，是我国地方政府为了筹集城市建设发展、完成中央下达的指标以及提高自身政绩等所需要资金的缓解地方财政收入不足的重要手段。尤其是年分税制改革以来，国家为了提高财政收入的贡献率、中央财政收入在财政总收入中的占比以及增强中央的财政调控能力，先后对财政收入范围进行调整，分配给地方政府的事权与财权极不匹配，失去了财力保障，使得地方政府的事权难以实现。地方市政建设及财政收入对土地出让、土地转让、土地批租的依赖程度随着土地使用有偿化和住房商品化改革等一系列不动产改革措施的推行变得越来越高。

对于此种土地财政行为要对其进行科学客观地评价和认识土地财政积极的方面表现在首先土地财政成为了地方的“第二财政”增强了地方政府的综合财力扩大了地方政府的职能范围。其次，土地财政还有利于我国城市化的推进。最后土地财政还推动了房地产行业的发展，作为中国的重要支柱产业。它的发展自然会带动整个经济的繁荣发展即推动了整个经济的发展’。但是土地财政在发挥自己积极一面的同时也带来了如下一些负面的影响。首先，土地财政影响了我国的经济可持续发展。虽然三十多年的改革开放给中国带来了巨大的经济增长，但是地方政府因过度重视土地财政而忽视了第二三产业的发展，很多产业仍缺乏创新性和竞争力。中国成为一个个集中在产业链中间以加工产业为主的发展中国家，成为名符其实的“世界工厂”。

其次，土地财政增加了创业成本。企业离不开生产，而土地是企业生产环节中重要要素之一。从而土地的成本成为创业的主要成本。企业要做大做强必然要扩大生产规模扩张生产产能，因此企业需要购买土地、增加科技投入、引进人才等。然而，一方面土地财政下的高地价使得很多企业因缺乏资金“望而却步”。另一方面，高地价引起的高房价使得很多有能力的年轻人难以承受若企业又无法给其高薪的回报必然会迫使部分人才流失影响企业和地方经济发展。因此，土地财政增加了企业的创业成本，恶化了地方的投资环境阻碍了地方竞争力的提升。

第三，土地财政加剧了社会财富在富人和穷人之间的分化。市场经济发展到现在已经由最初的卖方市场变成了买房市场。消费者的需求成为了市场的核心。消费者的需求是否能够满足又要看其收入水平的高低。房地产市场也是如此。因此，房价与社会的平均收入水平之间存在内在联系。房价收入比也一度成为学者、专家衡量房地产市场是否存在泡沫的依据。房价随着消费者收入水平的提高而上涨属于正常的经济现象。但是土地财政下的房价上涨速度远远超出了想象大大超越了消费者收入水平的提高。房地产成为了“利好刀的投机产品给国家宏观调控的实施带来了阻碍。

最后，土地财政使地方财政风险进一步加大。土地财政的主要成分是土地出让金，而土地出让金是一种一次性收入。因此使得土地财政具有了不可持续性。这种一次性的收入理论上讲应该是只能解决一些一时的资金困难。但是，很多地方政府却用其解决一些日常性地方开支加大了地方政府对土地财政的依赖程度。因此，如果地方财政面临一些突如其来的风险一旦土地财政无法给其保障必然会影响到地方财政的安全加剧了地方财政的风险。此外，还有耕地流失严重、失地农民无处安置、经济结构失衡、金融业潜在风险、土地腐败和违法案件增多等土地财政带来的一系列问题影响整个社会的经济长期稳定运转和社会的长治安定等引来了社会的广泛关注。

现在不少学者认为土地财政一无是处，是财政体制的毒瘤。这个看法不免太主观武断。其实土地财政带来的后果具有两面性，既有好的一面也有不好的一面，需要我们全面客观的分析：

1、推动城市化的进程 地方政府在征用土地扩大招商引资、投资上项目、发展建筑业和房地产业的同时客观的促进了我国城市化进程。如韩本毅通过计量模型对城市化率和土地财政之间进行了实证分析得到土地财政和城市化密切相关的结论。2.推动当地经济增长改革开放初期，地方政府通过征地吸引企业投资促进当地劳动力就业，从而带动当地GDP促进经济增长。如辛波、于淑俐通过建模用SPSS、Eviews分析得到土地财政收入是引起经济增长变化的重要原因两者依赖程度高。3.增加地方财政收入改善地方公共基础设施 土地财政给地方政府的财源提供了一条相对便捷的途径政府可以通过转让等多个过程中受益得到较为可观的收入用以平衡事权和财权不平等的现状。利用充裕的财政收入地方政府可以有效改善地方公共基础设施如交通、卫生医疗、教育科技等。如吴灿燕陈多长以浙江省土地财政为例说明了土地财政收入在地方财政中占有非常重要的作用。

现有的土地财政体系下，政府税收主要来源于农地转为建设用地环节从土地保有环节获得的税收很少。土地相关税收经常性处于一种暴富的状态下而非稳步的发展有较为可靠和稳定的经济来源。正如邵绘春所言土地财政以土地生财财税的产生会用去大量的土地使土地用途发生难以逆转的变化，而土地是一种稀缺资源我国人地矛盾又十分突出，也就是说“财源”是极其有限的建设用地后备资源的稀缺决定了土地财政生命力的脆弱。

从总体上看，自1994年分税制财政改革以来带来的土地财政是弊大于利。因此需要就土地财政的弊端提出解决的政策及建议。1.改革现行的财政分税制。中央和地方政府应该重新分配财权和事权通过下放一定的稳定的财权，使地方拥有充足的财源从而不依赖土地财政而可持续发展。同时中央应回收部分土地财政方面的财权，防止地方政府利用权力扩大土地财政谋取暴利。通过地方政府财权和事权的相平衡解决土地财政困境。2.推动土地的市场化。改变我国现行的农地转非农地途径由地方政府垄断的现状，采用国际上通行的土地流转制度。打破土地制度二元结构现状，实行农村集体土地和城市建设用地的同地、同价、同权对于失地农民的补偿应根据土地的市场价格公平给予补偿，使失地农民的利益得到应用保障。3.强化土地出让管理制度。中央政府应出台严格的土地出让制度做好耕地保

护。这样防止地方政府通过利益寻租，过度追求土地财政的利益。也能防止部分地方官员黑箱操作使土地市场公平公正公开透明。

以上就是我在参考了一定文献之后，对土地财政以及政府税收的一些感想。总的来说就是土地财政在过去几十年间推动了我国经济的飞速发展，促进了城乡一体化建设，是有利于我国的经济建设和社会构造的，但在当下能源资源匮乏，广大老百姓寻求正真幸福与捍卫自己的权益，土地财政或许并非是一块良木来让中国这只凤凰栖身于上，长久以往，土地财政将成为政府税收的拖累，仅仅是地方财政收入的最大来源而已。当今中国，我们有义务为我们国民的意愿负责。个人的见解难免有所疏漏，提出的建议与措施也可能漏洞百出，还望老师多多包涵。祝老师在新的一年里身体健康，往事如意。