论商业银行的内部控制_商业银行的内部控制

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论商业银行的内部控制

摘要：金融是经济的核心，金融业的安全关乎国家经济社会的安全和稳定。作为经营货币和信用特殊金融业的银行业的安全稳定更是国家经济安全的重中之重。在我国金融市场全面对外开放、金融业面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险的形势下，我国国有商业银行为打造国际一流现代金融企业，实现价值最大化，履行社会责任，为国家经济建设做贡献，必须强化内控建设，健全内部控制体系，完善内部控制机制，增强风险防范能力。

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

一、关于内部控制

（一）内部控制的涵义

1、内部控制一词,最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文章中,指为保护现金和其他资产,检查账簿记录准确性,而在公司内部采用的各种手段和方法。对于商业银行的内部控制，世界各国尚没有统一的定义。

2、按照中国人民银行《商业银行内部控制指引》的定义，内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，其实质就是风险管理。

3、我认为，内部控制是指单位为完成既定的工作目标或任务和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是一种单位自律行为。

（二）内部控制的组成1、美国审计权威C0S0认为，商业银行内部控制系统是一个完整的有机体，由五大部分组成：（1）控制环境：是所有其他内控组成部分的基础；（2）风险评估：是识别和分析妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估，构成风险管理决策的基础；（3）控制活动：是为了保证经营管理目标的合理实现、指导员工实施管理指令、管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等；（4）信息与交流：存在于所有经营管理活动中，使员工得以收集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工工作业绩的经常性评价；（5）监督评审：是经营管理部门对内控的管理监督及稽核监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。

2、巴塞尔银行监管委员会在这些先进内控模式和经验的基础上,提出了《银行内部控制框架》十三项原则，把内控的目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标，其中操作性目标包括银行的所有活动，信息性目标要求包括所有的业务信息和管理信息，为各国商业银行内部控制指定了可供借鉴的模式和方向

二、目前我国国有商业银行内部控制现状 近年来，我国国有商业银行在内控制度建设和实践中取得了一定的成效，有效防范了风险，为业务的稳健发展提供了良好保障；但也还存在一些问题和薄弱环节，与建设国际一流现代金融企业的要求相比还有些差距。

（一）我国国有商业银行内控制度成就

我国国有商业银行在内控制度建设和实践中取得了一定的成效，积累了一些经验，实施了一些战略，制定了一些制度，主要体现如下。

（1）实施全面风险管理。国有商业银行的内控涵盖经营管理的所有方面和内容，包括信用风险、道德风险、利率风险、汇率风险和操作风险。风险评估和管理的方式，采用先进的量化模型进行科学测算为基础转变。风险决策更加科学，更富有理性。（2）实行战略性内控管理。国有商业银行的内控制度是公司治理机制的重要组成部分，是实现战略目标的重要手段，在战略规划中有明确内控的规划和建设。

（3）内控的组织机构进一步健全和完善。国有商业银行进一步明确了董事会、监事会、行长经营管理层在内控中的作用、职能和地位，形成由各部门共同防范风险的组织体系，逐步塑造和形成了以“全员共同参与内控、以强化内控促效益、业务发展坚持内控先行”为主旋律的内控文化。

（4）强化了外部对内控的监督作用。除了监管当局的内控检查、监督、评价加强，董事会、监事会加强内控的领导和监督外，国有商业银行引进了外部监督力量，如境内会计师、审计师事务所，境外会计师、审计师事务所等，全方位地检讨内控的体系建设和理念，强化了内控的制度安排的先进性和现实性，强化了内控作为常规化管理的要义。

（5）强化了内控关口前移的理念。国有商业银行的内控建设强化了内控关口的前移：树立了产品创新过程中的制度先行、对经营管理的重点和业务发展的热点进行重点监控、重在提示和预示经营管理风险和业务风险，从而不断地强化内控效能。

（6）强调内控是企业文化建设的重要内容。国有商业银行内控观念已经从内控是一种制度建设转变为内控是一种文化，通过文化建设强化道德、观念、价值取向、氛围的形成，使内控的约束力更具有生命力。通过培育良好的内部控制文化，提高员工的风险意识和职业道德素质，每个员工理解内控程序和意义及在内控中的作用，建立通畅的内外部信息沟通渠道，确保及时获取与内部控制有关的人力、物力、财力、信息以及技术等资源。

（7）内控与经营管理体制转变同步。内控体制是商业银行经营管理体制的重要组成部分，而不是独立于经营管理体制之外，不同的经营管理体制必然要求不同的内控体制与之适应和配套。

（8）强化过程内控和评价。内控是一个过程，只有强化对经营管理和业务过程的内控建设，同时，对内控的执行情况进行监督和过程评价，以便及时修正和完善，才能更加有效的防范风险。

（9）建立了贷款风险防范机制。通过法人授权，明确了各级机构贷款审批权限；建立了分级审批、审贷分离、贷前调查、贷中审查、贷后检查以及贷款发放通过信贷审查委员会集体讨论决定等一系列制度，在一定程度上提高了信贷决策水平、规范了审查审批程序、提高了信贷审查审批效率、明确了信贷审查审批责任。

（二）商业银行的内部控制的管理制度内容：

（1）业务管理制度。即要求商业银行贯彻实施其业务活动规则，包括建立、健全储蓄利率管理制度；建立抵押贷款的保证贷款制度；资产负债比例管理制度；加强建立经营效益的考核制度；建立各项会计结算管理制度。以使商业银行的各项业务符合安全性、流动性、效益性的原则。

（2）建立现金管理制度，即商业银行根据的授权，对开户单位的现金收付活动，即对使用现金的数量和范围进行控制和管理制度。商业银行在经营活动中要对现金业务进行监督，对开户单位的库存现金和现金使用情况进行审查和检查，通过制定本行的现金管理制度，来完成现金管理任务。

（3）建立各项安全防范制度。商业银行有大量的现金、外币和有价证券，为了防止社会不法分子的违法犯罪活动，和商业银行内部员工的不法行为，商业银行应建立健全各项安全防范制度以确保资金安全，具体包括对现金库、银行帐务、保管箱及消防、安全保卫等方面的防范措施。

（二）我国国有商业银行内部控制欠缺

(一)外部竞争激烈导致经营风险增大随着金融市场开放程度的不断扩夫，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有些基层商业银行受利益驱动，重业务发展，轻内部控制，致使一些内控制度落实不到位..具体表现在：一，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大。二，在激烈帕金融竞争中，商业银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。

(二)技术性风险错误或事故尚难以根绝。技术性风险错误或事故是业务人员在办理某些业务时，因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。诸如储蓄单折跳号使用，流水账页短缺，柜员没有按规定的频度修改口令，部分手工登记簿记录不全等，一般就属于技术性风险错误。按理说，在防范技术性风险错误上，各家银行都采取了很多措施，但是每次检查还是发现了不少的技术性风险错误。这些“常查常出”的技术性风险错误或事故难以根绝，是当前银行内部控制中的新问题。(三)内部控制制度建设难以适应业务发展的需要。当前银行内部控制制度建设难以适应业务发展的需要表现在五个方面：1是制度空缺风险。商业银行正常经营所必须具备的若干基本规章制度，在某些地方还存在盲点，没有规矩不成方圆，出现风险损失自然逃避。2是制度建设滞后。如现在绝大多数银行都实行综合柜员制处理有关业务，而在实际运行中，由于对综合柜员之问、会计和储蓄综合挺员之间、综合柜员与上级机构内部往来控制以及综合柜员制业务检查等制度建设上，没有能根据业务发展状况及时做出相应调擎，使綦层机构照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，内部控制可能出现薄弱点。3是部分制度不切合实际，执行流丁形式或难以实施。如 “借新还旧”普遍存在的现实不加考虑，反而在制度上明令禁止，但实际操作中又行如默契，使规定形同虚设。冉如大额现金支付的审批制度规定，5万元以上的现金支付需办事处(分理处)分管领导审批，基层网点遇到此类问题处理起来费时小说，碰到领导不在，就只好事后补签了事.4是部分制度针对性差。如商业银行地级行在异地通兑业务上出了问题，上级行就定了个预约取款查证制度，规定要求每个行遵照执行，而实际上只要按原有的规定认真执行就不会出风险。由于该规定针对性较差，没有考虑每个行的具体情况，在业务较大的网点因执行此规定延长了，其他客户等待的时问，招致了客户的不满，一段时间下来后，基层网点机构往往又回到以前的做法上去了。五是制度贯彻不力。许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和规避，甚至视内部控制制度为绊脚石，对某些规章制度视而不见，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。

(四)人力资源配置方式不能适应内部控制的要求银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对银行相关业务人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。目前，由于人员分流力度不断加大。大部分银行的分理处只配置5名左右工作人员，而新的业务品种如保险代理、基金营销、代理收费业务、异地存取划转、业务咨询服务逐渐增加.在增加网点业务

三、改进建议

针对我国商业银行内控机制存在的上述问题和薄弱环节，结合《巴塞尔协议》和《银行业有效监管的核心原则》以及人民银行关于《加强金融机构内部控制的指导原则》等有关文件精神，按照有效性、审慎性、全面性、及时性及独立性原则，应从以下几方面入手对我国商业银行的内控机制进行改进和完善。

(一)构建科学严密有效的内控体系基本框架

1、构建科学严密的内部组织控制系统。要进一步完善公司法人治理机制，按照决策系统、执行系统和监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织结构的再构造，以确保决策者不违反或超越决策程度，执行者在其职责和权限内行使职权；内部监督系统科学建立起各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价，及对违规违章行为的处罚制度。

2、加强对决策及高级管理人员的控制。这是我国银行业较为忽视且薄弱的方面。事实上银行高级管理人员尤其是决策者的能力、品行及其经验丰富程度的资历，对一家银行的经营稳健与否及发展前景关系重大。因此，必须建立高级人员信息档案，并进行动态监控；通过考察个人历史背景资料，确定其从业经验、行为规律及能力；通过考核目前业绩状况，判断其业务创造及管理能力等等。

3、结合机构管理和业务流程再造，结合业务开拓和产品创新，不断建立、完善、修订、补充各项规章制度和业务操作流程，以适应业务发展的需要；进一步坚强“全员共同参与内控、以强化内控促效益、业务发展坚持内控先行”为主旋律的内控文化建设。

4、建立有效的资产风险监控和防范化解机制。要求建立以信贷立项、调查审定、贷款决策、贷款调查监督为基本内容的信贷资产风险管理责任制度，严格按责权范围和程序贷款；建立信贷风险的监测及预警系统，科学设定便于操作的量化指标，改善“贷前调查、贷时审查、贷后检查”中管理及操作人员行为控制制度。

5、建立有效的信息传递系统，促进全行资源共享。一是建立识别、获取各类管理信息的机制，使信息能够及时有效地在组织内部进行传递。包括管理层经营理念的广泛传播，上情下达和下情上达的有效途径等。二是确保信息交流渠道畅通无阻。对经营活动中制定的各项规章制度、内控制度及其执行情况的报告和各类报表、资料能及时送达管理层、有关业务部门及审计部门；对审计部门开展工作需要的报表、资料要及时提供，并给予必要的帮助，确保管理层和审计部门及时掌握经营活动的相关资料；确保管理层的经营目标、内控要求及时传达贯彻到每位员工。

(二)完善内部控制运行机制

1、构筑三道监控防线，实行责任分离与岗位管理。在业务经营活动中，建立一线岗位双人、双职、双责，事先、事中、事后监控制度—第一道防线；建立相关部门、相关岗位、相互制约的工作关系及程序—第二道监控防线；建立内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务监督反馈制度—第三道防线，以实现立体交叉控制的效果。

2、改进和完善各种工作程序和管理程序，使之具体化、科学化、可操性强。各项工作程序制定得越具体细致，防范风险的作用就越大。

3、建立预警预报与应急应变系统。首先应定期进行业务分析，资产质量和风险评价评估，物、表、帐盘核监督，及时进行风险预测预报。并根据可能出现的足以影响业务正常运营的各类事件，制定出切实可行的应急应变步骤与措施。其次应抓紧建立一套以“不良资产比例、资产流动性比例、盈亏状况、资本充足率、内控体系完善程度、市场风险水平”为核心的量化的风险监测、预警指标系统，以及时掌握风险，控制风险。

4、加强银行内部控制与外部约束相结合。(1)加强银行内部控制与央行外部机构的协调与约束。(2)促使银行自觉接受国际金融规则的协调与约束。

（三）完善权力使用制约机制

首先，要完善内部等级管理、分别授权的制度，对同一级分支机构按照同一标准考核后，分成若干等级，分别授予不同的经营管理权限，使每个商业银行的经营权与经营水平相匹配。

其次，完善集体议事制度。要坚持分工负责制、民主制基础上的行长负责制，凡重大决策必须提交行务会或职代会集体讨论通过，防止个人随意性和非理性行为对全行重大决策的影响。这样，既能使领导个人权力受到一定制约，也有利于增强决策的民主性和科学性。

第三，完善行长年审制度和离任审计制度。每年年终由上级行的内控监察部门对下级行行长本年度的经营管理、权力使用、制度执行情况等进行稽核评价。任职期满后，由上级行组织联合审计小组，对任期内目标完成情况、合规合法经营情况、权力行使情况等进行全面稽核。

第四，提高业务主管部门对规章制度垂直管理的权威性。明确规定其管理的基本原则，各级领导不得随意变通，不能越权行使。规定各级业务主管部门对属于本职管辖范围的重大原则问题必须坚持原则，如遇疑难问题应及时向上级业务主管部门请示报告，否则要对不良后果负连带责任。

最后，要进一步完善诸如各级领导任职年限、干部交流、重要部门领导定期轮换等内部管理制度，使之逐步实现制度化、规范化。

（四）完善人事控制机制

革新人力资源管理理论，要从加强银行内部控制、促进业务发展来设计银行基层网点人力资源配置方案。在选人、用人和管人上要坚持内控优化的原则，用制度管人，不能把不出问题、不出风险的希望过多地寄托在人的思想觉悟上，要在完善制度的同时，更加重视制度的执行和监督落实。同时，建议考虑建立和推行行员“淘汰制”；形成促使员工不断进取的动力机制。并不断完善员工工作业绩评价考核办法和员工激励竞争机制。

关键词： 国有商业银行

内部控制 现状 改进