借贷记账法下主要经济业务处理_借贷记账法账务处理

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借贷记账法下主要经济业务的账务处理

（一）资金筹集业务的账务处理

一、所有者权益筹资业务

接受投资者投入的资本：借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等

贷：实收资本（或股本）（按其在注册资本或股本中所占份额）

资本公积——资本溢价(或股本溢价)(差额)

二、负债筹资业务

1、短期借款的账务处理： 借入短期借款： 借：银行存款

贷：短期借款 归还短期借款： 借：短期借款

贷：银行存款

按计算确定的短期借款利息费用： 借：财务费用

贷：银行存款、应付利息等

2、长期借款的账务处理：

借入长期借款，按实际收到的金额： 借：银行存款

长期借款——利息调整（存在差额）

贷：长期借款——本金

按确定的长期借款利息费用：借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等

贷：应付利息（按确定的应付未付利息）

长期借款——利息调整（差额）

（二）固定资产业务的账务处理

1、固定资产的购入：借：固定资产（不需要安装）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2、固定资产的折旧：借：制造费用、销售费用、管理费用、研发支出、其他业务成本等

贷：累计折旧

（三）材料采购业务的账务处理

一、实际成本法核算的账务处理

实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。

1、材料已验收入库

（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款、预付账款等（2）如果货款尚未支付，材料已验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：应付账款、应付票据等

（3）如果货款尚未支付，材料已验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证：（按照暂估价入账）

借：原材料

贷：应付账款等

下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。

2、材料尚未验收入库

如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库：（按支付的金额）借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款等

待验收入库时再作后续分录。

材料收到，并验收入库：借：原材料

贷：在途物资

二、计划成本法核算的账务处理

计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。

1、材料已验收入库

（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借：材料采购

贷：银行存款

（按计划成本金额）借：原材料

贷：材料采购

（按计划成本与实际成本之间的差额）借记（或贷记）：材料采购

贷记（或借记）：材料成本差异

（2）如果货款尚未支付，材料已经验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：材料采购

贷：应付账款、应付票据等

（按计划成本金额）借：原材料

贷：材料采购

（按计划成本与实际成本之间的差额）借记（或贷记）：材料采购

贷记（或借记）：材料成本差异

（3）如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收到相关发票凭证：（按照计划成本暂估入账）借：原材料

贷：应付账款等

下月初作相反分录予以冲回，收到账单后再编制会计分录。

2、材料尚未验收入库

如果相关发票凭证已到，但材料尚未验收入库：（按支付或应付的实际金额）借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等 待验收入库时再作后续分录。

（四）生产业务的账务处理

一、材料费用的归集与分配

借：生产成本（直接用于产品生产）、制造费用（间接消耗）、管理费用（行政管理部门）等

贷：原材料等

二、职工薪酬的归集与分配

1、应由生产产品、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

借：生产成本（生产工人的短期职工薪酬）、制造费用（生产车间管理人员的短期职工薪酬属于间接费用）

贷：应付职工薪酬

2、应由在建工程、无形资产负担的短期职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。借：在建工程

开发支出

贷：应付职工薪酬 借：无形资产

固定资产

贷：在建工程

开发支出

3、除上述两种情况之外的其他短期职工薪酬应计入当期损益。

借：管理费用、销售费用等（企业行政管理部门人员和专设销售机构销售人员的短期职工薪酬均属于期间费用）

贷：应付职工薪酬

三、制造费用的归集和分配

1、企业发生制造费用时：借：制造费用

贷：累计折旧、银行存款、应付职工薪酬等

2、结转或分摊时：借：生产成本

贷：制造费用

四、完工产品生产成本的计算与结转

当产品生产完成并验收入库时：借：库存商品

贷：生产成本（材料费用、职工薪酬和制造费用的归集和分配，企业各月生产产品所发生的生产费用）

（五）销售业务的账务处理

一、主营业务收入的账务处理 企业销售商品或提供劳务实现的收入： 借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款等（按实际收到、应收或者预收）

贷：主营业务收入（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）

二、主营业务成本的账务处理

期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本：借：主营业务成本

贷：库存商品、劳务成本等

三、其他业务收入与成本的账务处理

1、当企业发生其他业务收入时：借：银行存款、应收账款、应收票据等

贷：其他业务收入（按确定的收入金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、在结转其他业务收入的同一会计期间，企业应根据本期应结转的其他业务成本金额： 借：其他业务成本

贷：原材料、累计折旧、应付职工薪酬等

（六）期间费用的账务处理

一、管理费用的账务处理

1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时： 借：管理费用

贷：应付利息、银行存款等

2、行政管理部门人员的职工薪酬：借：管理费用

贷：应付职工薪酬

3、行政管理部门计提的固定资产折旧：借：管理费用

贷：累计折旧

4、行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用：借：管理费用

贷：银行存款、研发支出等

二、销售费用的账务处理

1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用：借：销售费用

贷：库存现金、银行存款等

2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用： 借：销售费用

贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等

三、财务费用的账务处理

1、企业发生的各项财务费用：借：财务费用

贷：银行存款、应付利息等

2、企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣： 借：银行存款、应付账款等 贷：财务费用

（七）利润形成与分配的账务处理

一、利润形成的账务处理

1、会计期末（月末或年末）结转各项收入时： 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等

贷：本年利润

2、结转各项支出时：借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用等

二、利润分配的账务处理

1、净利润转入利润分配 净利润：借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

净亏损：借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、提取盈余公积

提取的法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

提取的任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

3、向投资者分配利润或股利

按应支付的现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利等

以股票股利转作股本的金额：借：利润分配——转作股本股利

贷：股本等

4、盈余公积补亏

企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

5、企业未分配利润的形成年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目： 借：利润分配——未分配利润、利润分配--盈余公积补亏等

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本股利等

结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

（八）财产清查结果的账务处理

一、库存现金清查结果的账务处理

1、盘盈：审批前：借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人）

营业外收入（无法查明原因）

2、盘亏：审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

审批后：借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

管理费用（管理不善造成的净损失）

营业外支出（自然灾害等原因造成净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、存货清查结果的账务处理

1、盘盈：审批前：借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

审批后：借：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

2、盘亏：审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料、库存商品等

审批后：借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

管理费用（管理不善造成的净损失）

营业外支出（自然灾害等原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

三、固定资产清查结果的账务处理

1、盘盈：审批前：借：固定资产

贷：以前年度损益调整

审批后：借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税(调整所得税)

盈余公积——法定盈余公积(盈余公积)

利润分配——未分配利润(结转以前年度损益调整)“以前年度损益调整”科目核算不通过“待处理财产损溢”科目核算。所以无审批前和审批后账务处理。

2、盘亏：审批前：借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢

累计折旧 贷：固定资产

审批后：借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

营业外支出（盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额）

贷：待处理财产损溢

四、结算往来款项盘存的账务处理

1、无法支付的应付账款：借：应付账款

贷：营业外收入

2、无法收回的应收账款：

①计提坏账准备：借：资产减值损失

贷：坏账准备

②确认发生坏账：借：坏账准备

贷：应收账款

③转销的应收账款又收回：借：银行存款

贷：应收账款、坏账准备