新时期税源管理之我见_不得新设税源管理科
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新时期税源管理之我见 当前，税收征管的主要薄弱环节在于税源管理。而强化税源管理是落实科学化、精细化管理要求的最终落脚点，因此各级税务机关要把强化税源管理作为当前税收征管工作的重点来抓。要全面提高税源的控管和服务水平，必须改变传统的监控思维模式，立足基层，从基本业务、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息等方面抓好管理基础工作。依靠信息技术，充分发挥税务人员主观能动性和积极性，将精细化理念贯穿于税源管理中，通过人机结合强化对税源的管理和监控。
一、理顺征管机构
为实现税源精细化管理，应对税源管理部门合理划分职权，明确分工，各司其责。按照加强管理、讲求效率和有利于服务的原则，科学设置基层征管机构，合理调整征管职能，实现征管职能的科学化。要按照以事定岗、以岗定责、权责统一的原则，建立统一、规范的岗责标准体系，进一步明确征、管、查各环节的职责分工，避免各环节、岗位之间职责交叉或缺位。搞好前、后台的业务整合与衔接，加强协调配合，做到分工不分家，防止推诿扯皮、效率低下等问题的发生，保证征管业务流程衔接紧密、运转高效。
基层税务局的管理股应为专门的税源管理部门，主要负责税源的收集、汇总、分析和监控等职责；稽查局、办税服务厅作为税源监控的辅助管理部门，主要负责纳税人的税源采集及税收征管相关情况的反馈工作。三部门应加强业务衔接，既要分工，又要协作；既要制约，又要协调，实现三者的有机结合。具体操作是：稽查人员在对企业进行检查时，一方面要完成稽查任务，另一方面应肩负税源采集工作。通过填写一整套规范的税源采集表，履行对税源调查采集的职责。稽查局应将调查采集的税源情况及时反馈到管理股。管理股要进行加工处理、汇总分析，通过微机储存信息，以便实现对税源的日常监控。办税服务厅应及时将纳税人开业、停（歇）业、纳税申报、税款缴纳、发票发售、税款抵扣等情况反馈到管理股，以便管理股进行税源监控。管理股应经常深入到纳税单位进行税源调查分析，监控掌握纳税人的生产经营、税源变化情况，掌握一些非常规性的税源变化情况，特别要加强对改制企业、有偷税嫌疑的企业、漏征漏管户、新办户、停（歇）业户、注销户、非正常户等纳税人的监控工作，减少税收死角。同时应定期、不定期地组织税收管理员，对某一地区、某一行业的税源进行专项检查、调查、预测、分析和控管，将税源监控置于征管之中，在征管中寻找税源、监控税源。
二、优化传统管理方式
（一）逐级建立重点税源户统计分析台账
全面登记掌握重点税源户的分布、生产经营、应缴已缴税款、企业整体规模等基础情况，根据变化及时对重点税源进行动态调整，分析税收增减变化原因，监控税源变化。
（二）建立动态分户监控档案
实行按户建档，统一根据不同类别企业的监控内容制成表册或记录本，由税源临控人员监控税源时统一使用，及时、全面、准确地记录纳税人的动态信息，增强监控信息的真实性和可利用性。
三、全面落实税收管理员制度
为了从根本上解决税收管理中“淡化责任，疏于管理”问题，进一步提高税收征管质量，要结合新时期税收工作的要求，按照“管户到人、管事到位、人机结合、无缝衔接”的要求,对不同类型的纳税人，建立不同的税收管理员制度，实行分类管理。
目前责任区管理人员少、职责多、任务重，要每一户都达到“精细化”管理要求，就应根据企业规模大小和纳税情况进行分类管理，重点突出税源大户，抓住中户，管住小户。一是对重点企业的税收管理，应建立重点企业税收管理员制度，实行重点监控、网络管理。负
责重点企业监控的税收管理员既要懂财务管理，又要精通计算机应用，要善于运用计算机管理手段实施监控。二是对一般企业的税收管理，应建立一般企业税收管理员制度，实行划片集中征收管理。一般企业人员相对较为集中，地点稳定，税源可靠。这类企业适于电子申报、电话申报等纳税方式，实行税款集中申报征收管理。一般企业的税收管理员要负责推行建账建制，据实征收。三是对个体零星税收的管理，应建立个体税收管理员制度，实行源泉控管，综合治理。由于这部分纳税人分散、经营规模小、税源难控管，可将其分为固定业户、集贸市场户和临时经营户三类进行管理。税收管理员对固定业户，实行户籍管理、源泉控管。对集贸市场，实行部门配合，综合治理。在对固定业户、集贸市场的管理中，可应用税控收款机，控制纳税人的经营情况和经营收入。税收管理员对临时经营户可实行实地查验，跟踪监控，要及时进行税收清算，防止税源流失。
四、建立完善的监控体系
（一）完善监控制度
由于目前最有效的获取信息渠道仍是直接取得，因此要及时掌握税源变化，税务机关要采取多种有效方式直接接触纳税人的生产经营，针对管户特点，建立科学的监控体系，进一步提高监控水平。一是建立重点税源监控员制度，实现“管户”与“管事”的有机结合，将重点税源进行有机的分类。建立这一制度，既可以克服“征纳职责不清、权力过大”的弊端，又借鉴了税源信息掌握到位的优点，增强税源监控的针对性。二是建立实施分行业、分户联系制度，将重点税源分行业、分户责任到人，由具体人员定期进行联系，全方位的掌握税源变动趋势，为监控掌握税源整体情况提供方便。
（二）加强税收分析和预测
税收分析是税源监控的重要内容，税源监控是做好税收分析的前提，一方面要加强调查研究和统计分析工作，包括对企业的申报资料实施严格把关，动态分析经济政策对税收的影响以及税源的动态发展变化，及时把握重点税源的变动趋势，合理作出决策，逐步提高对重点税源的税收分析水平；另一方面需要建立科学的数理统计分析模型，在动态分析税源的基础上，对税源的未来发展趋势进行科学预测，从而达到掌握应征规模和应征水平的税源监控总目标。
五、选择有效的监控方式
（一）监控方式要与社会经济结构相适应
社会经济结构目前已经形成了多种经济成分并存的格局，社会经济结构的多样化、复杂化决定了税源结构的多样化、复杂化，因此在对重点税源的监控上，不能搞一刀切，要根据税源的不同形态和特点，因地制宜地综合运用经济、法律、行政和高科技手段进行税源监控。
（二）监控方式要与税制结构相适应
在我国的税制结构下，税源监控工作既要重视源头监控又要重视过程监控，针对不同税种采取不同的监控方法，如对企业所得税主要实施过程监控，以全面、深入、准确地了解和掌握企业的生产经营、资金运用、财务核算等各环节情况，有效控制税源的去向和真实性；如对个人所得税、房产税、车船使用税等税种主要实施源头监控。
六、实现监控手段现代化
随着现代化科学技术的飞速发展，纳税人偷漏税款的手段也越来越先进，在新时期要提高对重点税源监控的科学性和有效性就要充分运用现代化的手段，实现监控手段的现代化。一是以税务管理信息系统为依托，实现重点税源的现代化管理新模式。二是要全面推行并使用税控装置，即电子收款机，建立严密的防伪系统，使税源监控方式更加科学、严密、规范，监控企业的真实收入，目前实施的发票改革中就全面运用了税控装置，对偷逃税款采取了有针对性的防范措施，对监控纳税人的应税收入，保证公平税负、促进依法治税起着十分重要的作用。三是拓宽外部信息交换，提高信息共享度，建成一个“集中管理、相互依托、数据
规范、信息共享”的税务综合信息库，并使之成为信息处理中心和税源监控中心。同时，以综合征管软件应用为载体向深度发展，积极开发一些辅助程序，提高数据综合利用率，迅速、准确地进行税收经济指标和企业财务指标的分析，满足监控、分析和决策的需要。
七、加强户籍管理
税务登记是税源信息资料采集的一个重要渠道，也是税源监控的基础和前提条件，其结果直接影响着税源的基本状况和税收收入规模的掌握，税源统计、分析、预测的准确性。为此，要对各类经济性质纳税人、事业单位和社会团体和负有纳税义务的自然人分别采取不同的监督控制手段进行税务登记和注册登记，重点是加强工商、国税、财政部门以及地税部门之间加强协调、沟通，扩大信息交流，努力实现信息资料共享。通过户籍管理实现对纳税人全方位静态和动态的监控，及时了解、掌握纳税人生产经营状况，开展申报审核、催报催缴、清理漏征漏管，摸清税源底数，挖掘税收潜力，提高税源监控能力。
八、加强纳税评估
深入企业开展纳税评估工作是管住管好税源的一项重要措施，也是税源管理部门的重要职责。依据国家有关法律和政策法规，利用企业信息和我们平时掌握的情况，借助信息化手段，对企业申报的真实性、准确性做出判断，是提高征收率的重要途径，是被实践证明的管住管好税源的重要手段。根据当地经济发展情况，产业结构、行业特点、纳税人的生产经营规模、财务核算情况等信息资料，制定纳税评估指标及其预警参数，合理确定纳税评估对象，建立和完善依托信息化手段的纳税评估预警系统，按照评估分析、约谈辅导、调查核实、评定处理等程序，对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行全面系统评估，做到有的放矢，有效管理。
九、加强部门协作
有经济活动就有税源存在。要充分调动社会各阶层人员的积极性，实现多渠道监控，与工商、银行、国税以及房管、土地、统计、公安等部门进行定期的资料交换和信息沟通，明确各部门的协税护税义务及法律责任，实现信息资源的共享，建立起覆盖面广的社会协税护税网络。特别是要加强地税与国税两局的协作，将重点税源的相关纳税申报和相关征收资料实现采集型管理，达到信息资料共享。
十、强化纳税服务
总的来说，我国纳税人的整体素质是比较低的。在这样一种对税收认知程度比较低的环境下，靠纳税人自觉反映企业的全面而真实的情况较为困难。所以，税务机关要从纳税服务工作入手，通过优质高效的纳税服务，使纳税人掌握依法纳税须知的法律规定，加大政策宣传力度，提高公民纳税意识、纳税能力和业务整体水平，建立自觉依法纳税的良好社会氛围，为税源监控工作提供保障。
十一、加大执法力度
税务检查在税源监控中有不可替代的地位和作用，可以说，税务检查是税源监控的特殊手段。所以，要进一步加大检查力度和税收执法力度，拓宽案头稽核面和税务检查面，开展分行业的专项稽查检查，对违法行为实施严格查处。同时，税务稽查对征收管理中的执法过程进行监督，对稽查出的问题应及时反馈给征收管理部门，将责任具体落实在管理员，提高管理水平和管理质量，杜绝类似问题发生。对偷逃税款者给予公开曝光，促进依法纳税观念和良好执法环境的形成，全面发挥税务检查的法制威慑力，检验并规范征纳行为。
十二、加强税政调研
各级领导及其税务工作人员都应树立税收政策是税源的观念，在税收征管工作中应十分重视税收政策的调研，经常对现行税收政策的执行情况进行研究分析，评估企业的税负情况，充分发挥税收政策对经济发展的调节和推动作用，管好政策，用好政策，从政策上要效益、增收入、求发展。榆林这几年税收大幅度增长与其政策调研分析，通过不断调整税率，合理
企业税负增加地方财力，互相促进是分不开的。仅2003年到2006年，将煤炭资源税由吨煤1.5元分两次调到现在的3.2元，天然气由原每立方米0.01元调到现在0.012元，原油由原来的每吨8元两次调整到现在的每吨28元，仅这三大资源税收的政策的调整就为地方税收增加5.5亿元，占每年税收增长总量的20%。由此可见，税收政策就是税源，加强税收政策调研也是加强税源管理，这一点必须引起各级领导和广大税务工作者的高度重视。
十三、建立高素质税源监控干部队伍
税源控管能力的提高，关键在于人员素质的提高。新形势下，税收征管工作对税务干部特别是征管一线的干部提出了更高的要求。各级税务机关要采取切实措施，大力加强干部素质的培养和提高工作，加强税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化运用等知识和技能的学习。特别是要着重提高税收管理员在内的税源管理一线人员的综合素质。要加强岗位技能培训，开展税源管理经验交流、纳税评估案例分析，开阔岗位人员的工作思路，切实提高征管一线各个岗位工作人员的税源管理能力和水平。
