餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考_餐饮业存在的4大问题
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餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考字体：大 中 小 访问次数： 166 发布时间： 2010-11-22 来源： 办公室民以食为天。近年来，随着人民生活水平的提高，餐 饮业成为发展快速的服务行业之一。2010 年，我市城区餐 饮税户近 1000 户，占服务业总户数的 40%。由于贴近人民 生活、户数及从业人员数量众多，餐饮业社会关注度较高。今年以来，宁国市地税局对餐饮行业实施专业化税源管理，将城区餐饮业户划归城关分局管理，采取专业管理、专类 管事和专项管控措施，取得了一定的成效。可尽管餐饮业 涉及的税种较少、税收政策相对简单、财务核算不复杂，但其发展现状和内在特点给税收管理增加了较大的难度，造成税收管理风险相对集中。如何加强该行业税收征管仍 是税务部门面临的一个课题。
一、当前餐饮业税收管理中存在的主要问题 当前餐饮业税收管理中存在的主要问题
1、财务核算乱。财务核算乱。---收入核算不实。部分建账类餐饮税户为达偷税目 的，不以点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证确 认收入实现的主要凭据，而只就其开具发票的部分收入编 制营业收入日报表，结转收入进行账务处理。对于不开票 收入部分则隐匿在帐外，单独设置账簿进行会计核算，偷 逃国家税款；另外由于餐饮业直接面对消费者的特点，决定了其收入中现金占较大比重，比如承办筵席收入、个人 消费收入等等，都是直接进行现金结算，容易出现隐匿现 金收入等涉税问题。---成本费用不实。点菜单、酒水单、结算单等记载客 人消费、结账的原始记录凭证是记录餐饮产品消费事项最 原始的单据，是判定成本费用结转真实性、合理性、完整 性最重要的证据之一。部分建账类餐饮税户通过不附或故 意少附点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证，任 意结转营业成本费用，达到偷逃税目的；同时部分餐饮税 户的原材料大量从农贸市场购进，难以取得正式税务发票，计入当期成本的原材料，仅凭填制的领料单入账，随意性 太大，真实性较差。
2、所得税管理难。所得税管理难。---企业所得税管理难。少数餐饮税户除利用隐匿收 入、任意结转营业成本等手段逃避纳税外，还利用餐饮业 装饰装修较为频繁、支出较大的特点，通过虚增装饰装修 成本等手段来偷逃企税。比如在对自有房屋或者租赁费房 屋装饰装修上大做文章，利用非法取得发票等手段虚增成 本。通过虚增装饰装修成本，虚增以后年度的成本费用，从而减少利润达到偷逃企业所得税目的。---个人所得税管理难。餐饮行业是比较典型的劳动密 集型产业，员
工工资费用在餐饮成本中占较大比例；同时由于餐饮行业的人员流动大、普通服务员与厨师和管理人 员的收入差别很大，造成税务机关难以核实工资费用的完 整性、真实性、合理性，不利于个人所得税的征收管理。
3、信息管税难。信息管税难。---信息化要求高。目前，越来越多的餐饮税户都采用 专门的业务和财务计算机管理系统，比如我市快餐行业（中 西休闲类餐饮）业户几乎都采用电子收银系统。电子表单、计算机数据代替了传统的纸质流水单和营业日报表，更有 较大规模的餐饮企业，使用个性化软件，对税务机关的税 收信息化提出了更高的要求。---税源监控要求高。随着经济的发展，餐饮业的连锁 化发展，以至于一个公司拥有几家子公司，一家餐饮企业 同时经营餐饮、住宿等多种项目的情况越来越多。这就造 成了管理一户企业，往往要同时延伸管理与之相关的几家 成员企业，核实一笔收入，往往涉及几个分店、营业税多 个税目的情况，客观上加大了税源监控的难度。
4、纳税评估难。餐饮税户经营情况受到多种主客观因 纳税评估难。素的综合影响，档次规格、场所环境、客流量、菜肴口味、产品质量、服务质量、知名度、甚至包括业主人脉关系都 有可能影响其经营。运作方式和收入情况的千差万别，导 致餐饮企业相互之间缺乏可比性和参照性，行业评估模型 难以建立，不便于纳税评估工作的深入开展。
二、加强餐饮业税收管理的几点思考加强餐饮业税收管理，需要税务部门深入剖析餐饮业 的内在特征，探索有针对性、符合行业特点的控管办法。建议在推行“三专”管理等现行有效措施的基础上，强化 收入申报监控，抓住餐饮业税收管理的“牛鼻子”，同时辅 以其他多种行之有效的方式，达到提升税收管理质量的目 标。
1、强化收入申报监控。强化收入申报监控。---深化账务辅导检查。加强建账业户账务辅导性检 查，侧重收入真实性、完整性的审核。强硬要求餐饮税户 必须使用地税部门监制的点菜单或酒水单，消费的点菜单、酒水单等原始凭据必须附列齐全，必须按顺序号使用，对 于缺页的，查看是否保存完整。必要时可以抽审比对结账 单、厨房单据或库房单据与附件单据的一致性，进一步查 实有无隐匿点菜单、酒水单等原始凭据以达到不计或少计 营业收入现象。---注重纳税评估方法。针对消费者索要发票意识不 强、个人消费比重较大导致的业户发票开具量远低于营业 收入的现状，建议通过调研，精确测算各经营户的发票使 用率（即发票开具量占实际营业收入的比重）上限，作为 评估主要
要指标之一，通过发票实际开具金额与申报情况进 行比对，来监控业户应税收入申报的真实性；此外，建议多运用突击检查电子收款系统、坐店调查营业收入、专项 盘存财产货物等符合餐饮业特点的调查手段，掌握业户收 入状况的第一手资料，以事实证据促其如实申报收入。---严格建账资格审批。建账类餐饮业户收入核算不实 的现状，不仅导致查账征收流于形式、偷漏税现象时有发 生，同时迫使税务机关花费大量的时间精力进行辅导、检 查与评估，并且往往效果不佳，客观上加大了税收管理风 险。建议对于未建账、建假账的偷逃税大户进行依法从重 处理，做到“查处一户、威慑一片”，同时取消其查账征收 资格，严格按照核定程序对其进行核定征收。
2、细化行业分类管理。建议在对整个餐饮业进行专业 细化行业分类管理。化管理的同时，进一步剖析业户经营特点，将餐饮业细化 成正餐服务（中式饭店）、快餐服务（中西休闲餐饮）、其 他餐饮服务（早点、饮料）三种小类别，制定实施更加精 细化、更具针对性的分类管理措施。
3、提升信息管税水平。拓展信息采集渠道，将公安部 提升信息管税水平。门的旅客住宿登记信息、社保部门有关餐饮企业用工及参 保信息、水电气供应部门有关餐饮企业水电气供应信息、环保部门油烟排放达标指标、物价部门定期发布粮油食品 的指导价格、防疫部门核发的餐饮企业防疫检疫信息、统 计部门的餐饮行业发展统计指标等与餐饮业关联度较高、实用性较强的第三方涉税信息共享到综合治税平台进行利用，以建立更加全面的税源监控分析体系。
4、推行纳税遵从管理。根据餐饮业户遵守税收法律、推行纳税遵从管理。行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规 定进行管理的情况，制定纳税遵从考评标准对餐饮业户进 行考评，按照从高到低的顺序将餐饮业户分为 A、B、C、D 四种等级，对不同等级的业户群体严格实施不同的激励管 理措施：例如采取遵从等级信息与银行、工商、公安、政 府等部门共享；对 A 类群体实施“一对一”重点服务，除 专项检查、专案检查、涉税举报外，一般不作为重点评估 监控对象；在自由裁量权范围内，对不同等级的纳税人采 用不同的处罚幅度；将 D 类（遵从度最低）群体作为重点 评估及监控对象等等举措，提升整个餐饮行业的纳税遵从 度。
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