原材料会计分录_会计分录

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原材料会计分录

㈠采用实际成本核算(1)购入材料 ①发票与材料同时到 借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资(含运费保险费)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时： 借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款、应付票据)④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款 待材料到时： 借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时： 借：银行存款 贷：预付账款(2)发出材料

方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法 根据发料凭证汇总表： 借：生产成本-基本生产成本-辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料

①发票与材料同时到(发票已到材料未到)借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款、应付票据)同时：

借：原材料(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本)贷：材料采购(实际成本)或：

借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)材料成本差异(实际成本小于计划成本)②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时： 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款、应付票据)同时：

借：原材料(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本)贷：材料采购(实际成本)或：

借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)材料成本差异(实际成本小于计划成本)(2)发出材料

根据发料凭证汇总表： 借：生产成本-基本生产成本-辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料

注：企业采用日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按用途分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。发出材料应负担的成本差异应当近期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本)×100% 期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率 结转发出材料的成本差异时： 借：材料成本差异

贷：生产成本-基本生产成本-辅助生产成本 制造费用 管理费用

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