第十章车辆购置税、车船税习题答案_车船税习题

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第10章 车辆购置税和车船税法

一、单项选择题

1.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.自产自用行为 B.获奖使用行为 C.购买使用走私车辆的行为 D.馈赠车辆的 行为 2.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆置税的征税对象与征税范围的是（）。A.二轮摩托车 B.三轮摩托车 C.电动自行车 D.农用运输车

3.某县工商局2009年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款

250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。A.22894.21 B.26504.27 C.27240 D.30260 4.某经营进口汽车的汽车销售公司2009年1月直接从韩国进口10辆小轿车，其中一辆自用。经报关地口岸

海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税（）元。

A.3680 B.36800 C.2400 D.24000 5.A国驻我国大使馆1997年1月购买我国生产的一辆汽车作后勤餐厅自用，支付价款30万元、支付保险费

4800元；2008年3月大使馆将该轿车转让给我国某公民，成交价15万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（）。

A.1997年购买汽车时应纳车辆购置税2.03万元，2008年转让汽车时不缴纳车辆购置税 B.1997年购买汽车车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时缴纳车辆购置税2.4万元 C.1997年购买汽车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让汽车时应纳车辆购置税2.4万元 D.1997年购买汽车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时不再征收车辆购置税 6.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。

A.国家机关购买的小汽车 B.留学人员销售自己使用过的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车 7.车辆购置税的纳税环节是（）。A.销售和使用环节 B.生产环节 C.销售环节 D.使用环节 8.下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。

A.电车不需缴纳车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.挂车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的50％计税

9.某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：

净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）元。A.2155元 B.2030元 C.2500元 D.2250元

10.外商进出口公司有载客汽车4辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、15.4吨、15.6吨、30.5吨，当

地省政府规定，载客汽车年税额为250元/辆，载货汽车为60元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（）元。

A.5890 B.5920 C.5950 D.5980 11.下列各项中，可以免征车船税的有（）。A.外商投资企业外籍人员自用的车辆 B.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船 C.警用车辆 D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船 第10章 车辆购置税和车船税法12.下列车船税的表述正确的是（）。

A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出 B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天 C.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地

二、多项选择题 1.下列属于车辆购置税特点的有（）。A.征收环节单一 B.价外征收，税负不发生转嫁 C.征税具有特定目的 D.有利于合理筹集建设资 金

2.下列属于车辆购置税的纳税人的有（）。

A.国有企业 B.集体企业 C.国家机关 D.外国公民 3.关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的有（）。

A进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B.底盘和发动机同时发生更换的车辆，其最低计税依据为同类新型新车最低计税依据的70%计算 C.车辆购置税实行统一比例税率，除排气量为1.6升及以下的小排量乘用车外，税率为10% D.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（含增值税）

4.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆 5.下列车辆购置税的涉税管理政策，陈述正确的是（）。

A.纳税人在申报纳税时，税款的缴纳方式主要有：现金支付、支票、信用卡和电子结算及委托银行代收、银行划转等方式

B.已经缴纳车辆购置税的车辆，因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人可申请退税 C.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆。退还全部已缴纳税款。D.代征、代扣、代收也是车辆购置税的缴税方法 6.车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有（）。

A.电车 B.载货汽车 C.专项作业车 D.中型客车 7.下列对车辆税额的特殊规定中不正确的是（）。

A.对车辆自重尾数未超过0.5吨者，按1吨计算

B.船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；超过0.5吨者，按1吨计算 C.对车辆自重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算

D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，免算；超过0.5吨者，按1吨计算 8.下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。A.外商投资企业不缴纳车船税

B.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额 C.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税 D.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税 9.下列关于车船税表述正确的有（）。

A.属于行为税类 B.实行从量定额 征收

C.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外商投资企业 D.按年申报缴纳 10.下列车辆中应纳车船税的是（）。

A.出租汽车 B.行政单位办公车辆 C.自行车 D.外商投资企业经营用车 11.下列车辆应缴纳车船税的是（）。

A.电车 B.事业单位班车 C.检察院领取警用牌照的车辆 D.符合国家有关标准的残疾人机动轮 椅车

12.下列关于船舶的车船税的陈述正确的是（）。

A.非机动车船全部免税 B.捕捞、养殖渔船，免税

C.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，免税 D.拖船以马力为计税依据征收车船税 参考答案

一、单项选择题 1[答案] D [解析] 车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；对应税车辆不论来源渠道如何（如走私车辆）都要缴纳车辆购置；对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。2[答案] C [解析] 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，并不包括自行车。3[答案] B [解析] 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税＝[250000＋（8100＋9500）÷（1＋17%）]×10%＝26504.27（元）4[答案] C [解析] 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格＝关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税＝（184000+36800+19200）×10％×1/10＝2400（元）5[答案] D [解析] 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：

最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100％ 其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。6[答案] D [解析] 选项A，需要缴纳车辆购置税；选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收；选项C,无免税规定；选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。7[答案] D [解析] 根据规定，车辆购置税的纳税环节是使用环节，也就是最终消费环节。具体而言，是纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节缴纳的。8[答案] D [解析] 拖船和非机动驳船分别按照船舶税额的50％计税。9[答案] B [解析] 200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）

船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50％计算。10[答案] B[解析] 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的按照0.5吨计算；超过0.5吨按1吨计算。应纳税额＝4×250＋20×60＋15.5×60＋16×60＋30.5×60＝5920（元）。11[答案] C [解析] 警用车辆免税。12[答案] C [解析] 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

二、多项选择题 1[答案] ABC [解析] 选项D属于车辆购置税的作用。2[答案] ABCD 3[答案] BC [解析] 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。4[答案] ABD [解析] 回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。5[答案] ABCD 6[答案] AD [解析] 载货汽车、专项作业车按“自重吨位”为计税依据。7[答案] AB [解析] 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。8[答案] BCD [解析] 从2007年1月1日起，车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业。9[答案] BD [解析] 选项A，车船税为财产税，选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税。10[答案] ABD [解析] 自行车属于非机动车辆，免征车船税。11[答案] AB [解析] 警用车船、符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、养殖渔船均属于免税车船。12[答案] BC [解析] 选项A中，非机动车船中的非机动驳船，不免征车船税；拖船以净吨位为计税依据，在计算时需要将马力折合为净吨位；1吨以下的小型船舶，一律按照1吨计算。