浅析我市减免税政策的社会效应_减免税的政策效应分析

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浅析我市减免税政策的社会效应

作者： 刘娟萍 日期： 2013-02-19 字体： 大 中 小 | 保护视力色：

【摘要】 减免税政策，是社会公平的税收制度一个重要内容，对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施。结合我市2011年度减免税的操作和效果，从正面、负面影响分析我市执行减免税政策的多方效应，分析有效利用好税收减免政策、发挥减免税政策对促进赣南苏区振兴发展、增加地方经济活力的良好社会效应。

【关键词】

经济发展 税收政策 社会稳定 苏区发展

党的十八大明确提出要“构建地方税收体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”。而减免税政策，则社会公平的税收制度一个重要内容，减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。从局部和短期来看，国家少收了税款；但从整体和长远来看，有利于照顾到纳税人的负担水平，有利于产品产业结构的调整、促进地方经

济社会发展，增加城乡居民收入。

对于我市而言，今年国务院《关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见》的出台，我市涉及的减免税项目类型将更多、更广。所以，充分了解和掌握我市的减免税政策情况，有效利用好税收减免政策，发挥减免税政策的最大效应，这对有力促进赣南苏区振兴发展，增加地方经济活力、提高城乡居民收入，显得尤为重要。

一、2011年我市减免税的总体情况

2011年度，我市共有纳税登记户数126207户，其中有减免涉税事项的纳税户数为68575户（人），占总户数的54.3％；减免总额118510万元，占2011年度地方税收835083万元的14.2％。其中：企业登记户数23801户，享有减免户数1352户，占企业登记户数5.68％，减免金额93090万元，占减免总额的78.55％；个体登记户数102406户，享有减免户数67223户，占个体登记户数65.6％，减免金额25420万

元，占减免总额的21.4％。

二、减免税政策对地方经济和税收的正面影响。

（一）符合我市经济发展的需要。我市经济是以内资经济占绝对主体的经济体系，2011年度来源于内资企业的地方税收占地方税收总额的87％以上情况，而内资企业的减免额也占减免总额的78%以上。作为内资经济占绝对主体的地区．我市经济结构与享受国家减免税政策种类多和范围广的特点基本上是相适应的。

（二）征前减免提高纳税人资金使用效率。征前减免较之于退库减免可以缩短税款的周转时间，有利于企业及时利用和合理安排资金，2011年度我市征前减免税118414万元，占减免总额的99.9％，有效地提高了企业的资金周转和使用效率，促进了企业的发展，充分发挥了税收对经济的调控职能。

（三）税收优惠政策促进了社会稳定。2011年度我市继续严格落实下岗再就业政策、提高营业税起征点政策、提高个税扣除额等减税惠民政策，共对188023户（人）符合条件的纳税人减税地方税收15311万元。这些政策由于受益面广、受益直接、受益公平的特点，有效地维护社会稳定，扶持了社会弱势群体，居民生活水平稳步提升，社会更加和谐。

三、减免税政策对地方经济和税收的负面影响。

（一）有的减免税政策的期待值和实际效果相差甚远。国家根据社会经济发展的需要，会相应制定一些税收优惠政策，用以发展民生、造福百姓，但是实效效果和初衷却相差甚远。如目前教育和医疗支出是家庭支出的主要项目，国家也对学校和医疗机构制定了很多诸多的减免税政策，扶持其发展。但是这些政策的执行效果却不尽人意，一方面名校、名医院享受税收减免税较多，优惠较多。另一方面广大贫困地区基本医疗、教学资源都欠缺，享受的税收优惠少，连运转都困难。造成资源分配不均、大城市资源浪费过多，小地方特别是偏远地方资源欠缺，无法保证百姓正常的教育医疗需求。

（二）有的减免税政策在具体内容上不完善。主要表现为政策失位和执行失位。一是政策软化。现行减免税规定多表现为一系列临时性通知、补充规定。有的减免频繁，层次过多，稳定性不强、透明度不高，税务执法人员难以适应，纳税人也无法遵从。二是执行 “偏差”。如下岗职工再就业优惠政策在纳税人的界定上存在漏洞。税务机关在执行政策过程中难以准确把握，部分纳税人借下岗职工之名，行合理避税之实，存在免税户将发票违章转借给非免税户的偷税现象，严重扰乱了税收征管秩序。

（三）有的税收优惠政策在执行过程中存在漏洞。有的税收优惠政策在制定的过程中，由于种种原因，造成了一些漏洞，致使在执行的过程中让基层无所适从。如对下岗再就业政策，由于对从业人数和生产规模缺乏应有的限制，难以充分发挥其扶持弱势群体的职能作用，还有对开业资金来源没有严格审核过程。这些问题的存在，容易被投资方利用合理避税，政策难以真正惠及下岗失业人员，应当考虑经营规模而给

予区别对待。

四、对提高减免税政策社会效应的思考和建议

要正确认识减免税的功效，赋予其准确的定位，积极培育规范的税收环境，从而最大限度发挥减免税对经济的正面效应，有效减少其负面效应，达成实现良性减免税的目标。

（一）转变观念，树立科学发展观，营造良好的税收氛围。要转变对税收减免政策的依赖性，当企业出现生产经营困难时或某项事业发展需要扶持时，不要一味只想到靠减免税去帮助。要注意维护税收制度的规范性，尽量减少各减免税措施和变相减免，要把过去过于依靠减免税吸引投资的做法，转变为通过提高整个投资整体环境来吸引投资。要强调依法纳税是公民必须履行的义务，偷税逃税是违法犯罪行为。突出税法的严肃性，要突出“严管重罚”的思想，严厉打击偷逃税行为，尤其是利用或假借减免税之名行偷

逃税之实的犯罪行为，培育良好的纳税氛围。

（二）健全制度，加大执法力度，切实维护税法的严肃性。要加大税务稽查力度，严厉打击利用减免税政策来偷逃税的行为。通过严查重罚，增强税收执法的威慑力，改善税收执法环境，促进国民经济有序运行。要严格税收管理权限，正确执行减免税政策，严防随意调整和扩大减免税范围，不准越权办理减免税。要提高税务人员的政治素质与业务素质，提高执法水平确保严格执法、准确执法、规范执法，保证减

免税政策落实到位，管理到位。

（三）严格管理，加大检查力度，做好事后监督工作。对减免税政策不能一劳永逸或放之任之，要大力加强监督管理工作，了解和监督纳税人是否按照国家税收政策规定真正使用好减免税。对减免不符合规定的纳税人，要坚决取消，要切实加强对减免税明细数据分析管理利用工作，逐步实现减免税数据信息的系统化和精细化，积极开展一系列综合和专题政策效应的量化分析，为税收政策的制定和完善及税收征管、稽查工作的不断加强提供全面的、有价值的减免税信息和分析资料。

（作者单位：市局计财科）