内控讲授大纲_企业内控培训提纲
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企业内部控制及其应用
一、已颁发的相关内部控制法规
财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》（2001年）内部会计控制规范——货币资金（试行、2001）
内部会计控制规范——采购与付款（试行、2002）
内部会计控制规范——销售与收款（试行、2002）
内部会计控制规范——工程项目（试行、2003）
内部会计控制规范——担保（试行、2004）
内部会计控制规范——对外投资（试行、2004）
上海证券交易所上市公司内部控制指引（2006年）深圳证券交易所上市公司内部控制指引（2007年）银监会《商业银行内部控制指引》（2007年）证监会《证券公司内部控制指引》（2003年修订）中华人民共和国公司法（修订、2006.1.1）中华人民共和国证券法（修订、2006.1.1）中华人民共和国会计法（修订、2000.7.1）
企业财务会计报告条例（2001.1.1）
企业财务通则（2007.1.1）
财政违法行为处罚处分条例（2005.2.1）
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 《企业内部控制基本规范》
（2008年5月颁发、原定2009年7月1日起执行）
三个配套文件
《企业内部控制应用指引》
《企业内部控制审计指引》
《企业内部控制评价指引》
执行时间 执行范围
二、参阅教材
中国注册会计师协会编《公司战略与风 险管理》，经济科学出版社，2009； 中国注册会计师协会编《审计》，经济科学出版社，2008；
企业内部控制基本规范培训教材编委会《企业内部控制基本规范培训教材》，立信出版社2008；
三、现行内部控制理论
1.内部控制理论的沿革
内部牵制制度（20世纪40年代前）
内部控制制度：将内控按特点分为：会计控制和管理控制
内部控制结构：内控结构三要素：控制环境、会计系统、控制程序
内部控制整体框架：内部控制五要素：控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、监督2.内部控制含义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 治理层 是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。
管理层 是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
3.内部控制的目标
（1）财务报表的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；
（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标；
（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。4.内部控制要素
控制环境：是其他控制因素的根基。包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。
具体内容——诚信和道德价值观
——对胜任能力的重视
——治理层的参与程度
——管理层的理念和经营风格
——组织结构及职权与责任的分配
——人力资源管理
风险评估：任何经济组织在经营活动中都会面临各种风险。
风险对其生存和竞争能力产生影响。
很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。
可能产生风险的事项和情形（特定行业的考虑）
信息系统与沟通：管理信息系统、会计信息系统、信息传递（自上而下、自下而上）
控制活动：控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。包括——授 权
——业绩评价
——信息处理
——实物控制
——职责分离
监督：是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评价控制的设计和运行情况，并根据情况的变化采取必要的纠正措施。（由业务执行者以外的人员对已执行业务的准确性进行验证，又称内部稽核）
四、企业内部控制基本规范（已颁发尚未执行）
1.概念：内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
2.目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略 3.建立与实施内部控制应遵循的原则
全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖
企业及所属单位的各种业务和事项。
重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高
风险领域。
制衡性原则：内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务
流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和
风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。4.要素
内部环境：是企业实施内部控制的基础
包括：治理结构
机构设置与权责分配 内部审计
人力资源政策
企业文化等。
风险评估：企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
企业识别内部风险应关注的因素 企业识别外部风险应关注的因素
控制活动：是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：
不相容职务分离控制
授权审批控制（常规授权和特别授权）
会计系统控制
财产保护控制
预算控制
运营分析控制
绩效考评制等
信息与沟通：企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。
内部信息 外部信息
督监：企业应当根据《基本规范》及其配套方法，指定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。日常监督
6.公司内部控制自我评估报告（以康美药业为例）公司内部控制制度建设简述
公司内部控制制度建设遵循的基本原则
公司内部控制制度为实现以下目标提供合理保证
公司主要内部控制制度简介
公司对内部控制的健全性、合理性和有效性的自我评估情况
（按内部控制要素进行评估）
内部控制尚需改善的方面与改进措施
五、内部控制应用 案例分析
公司内部：摩托罗拉手机案（管理人员重视、氛围、制度漏洞、执行等）监管制度：上市公司古井贡、社保资金虚报冒领（山东文登、景德镇、包头市、上海医保资金）
2009-6-11《南方都市报》A17：
舞弊种类：侵占资产、虚假信息记录和报告P239 舞弊发生三风险因素：动机或压力、机会、借口
反思与启示
内部控制的局限性（设计成本、执行成本、串通舞弊等）人的问题（管理人员重视、自律与他律）违规处罚
一方面制度不健全，另一方面有制度不执行
附件1.财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 《企业内部控制基本规范》
2.准备条件尚未充分 中国版萨班斯法案推迟执行
3.公司内部控制的自我评估报告（以康美药业为例）
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