浅议“营改增”对企业经营成果及税负的影响_营改增对税负的影响

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浅议“营改增”对企业经营成果及税负的影响

“营改增”从表面上看虽然只是税种变化，但却牵涉到一个公司全业务系统的改变，实际也在考量着一个公司精细化综合管理水平，同样面临着不可规避的事实，那就是“营改增”给公司的经营成果及税负带来的直接影响。下面通过一组财务数据来分析“营改增”对公司利润、税负的影响因素。

假定该公司营业收入为R（含税），营业总成本为C（含税），其中可抵扣成本为N（含税）,不可抵扣成本为(C-N)。营业税率为3%，不考虑城建附加的影响因素，销项、进项税率均为11%。

“营改增”前利润总额:M1=R-C-C×3%。“营改增”后利润总额为M2=R÷(1+11%）-N÷（1+11%）-(C-N)。若要“营改增”后的利润与“营改增”前利润相等，即M1=M2，那么，通过计算得出；营改增后N:R=72.73%，由此可以得知，可控成本（N）占营业收入（R）比重的盈亏平衡点为72.73%。因此，只有在可抵扣成本占营业收入比重大于此平衡点时，该公司的税负才会比“营改增”前下降，利润上升，反之则税负增加，利润下降。

由以上测试的财务数据可见，可抵扣成本在中间起到关键的制约因素。因此，要保证公司“营改增”后取得良好的经营成果、降低税负，首先在保证提升营业收入的同时，加强可抵扣成本的管理至关重要。

但随着“营改增”持续推进和深入，从实际执行过程和结果来看，增值税各项管理指标仍然不太理想。因此，建议对存在的问题分析整改，坚持实行科目负责制，每个可抵扣项目均要落实到责任人，并制定切实可行的整改措施。加强综合分析，对重点成本项目抵扣率、进项税占可控成本占比等指标进行解读总结，促进和改善“营改增”工作的进展。

只有通过加强管理，以税务分析为支撑点提高增值税管理精细化水平，积极稳妥应对“营改增”带来的影响；优化发展模式，完善定价机制，努力提升收入及降低销项税平均税率；同时要降低成本及提高增值税进项税抵扣，从而才能提升公司的利润、降低税负。