1788税收实务典型试题4_税收实务期末试题
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三、计算题
2．（2006年）某公司为改制后成立的股份制企业，2005年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元。经某税务师事务所审查，2005年的核算资料中存在以下情况：
(1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入29．57万元，直接冲减了在建工程成本；
（2）扣除的费用中含全年发生的业务招待费28.33万元；
（3）改制过程中，固定资产评估增值310万元，库存商品增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用引万元，库存商品评估增值部分当年结转至销售成本45万元；
（4）2005年吕月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额历．对万元、进项税额454万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记人了“资本公积”账户。
（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33%）
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1）自制设备未交付使用前取得的租金收入应调增纳税所得额（）万元。
A27．94 B．827.99
C．28．05 D．29．57
（2）业务招待费用、改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额（）万元。
A41．33 B．55．24
C．86．24 D．86．33
(3）接受捐赠的商品应调增所得额（）万元。
A26．71B．31．25
C．32．18 D．32．25
（4）该公司2005年应缴纳企业所得税（）万元。
A163.71B．170．06
C．180．56 D．179．99
［答案］（l）A；（2）C；（3）B；（4）D。
［解析］（l）租金收入应调增应纳税所得额＝29.57一29．57*5%（1＋7％＋3%）＝27．94（万元）
（2）C
【解析】业务招待费应调增应纳税所得额＝28.33－（5029．57×3‰＋3）＝10．24（万元）
改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额
=31＋45＝76（万元）
合计应调增 10．24＋76＝86．24（万元）
按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业收入）×5‰＝ 5000×5‰＝ 25（万元），实际发生额的60％＝28.33×60％＝17（万元），按17万元扣除，纳税调增28.33一17＝11．33（万元）
(3）接受捐赠应调增应纳税所得额的金额＝26．71＋4．54＝31．25（万元）
（4）该公司2005年应缴纳企业所得税
＝（400＋27.94＋8.624＋31．25）×33％＝179．99（万元）
［提示】按现行规定，税率为25％。
3（2006年）总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6：4，1996年开始投产，经营期限为10年，地方所得税率3％。该公司2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在初以年被认定为先进技术企业。2005年，该公司自行核算的会计利润为600万元（含从境外A企业分回的投资收益80万元，A企业所在国所得税率20％；从境内B企业分回的投资收益20万元，B企业所得税率33％）。
经某注册税务师事务所审查，该企业2005年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1）“管理费用”科目中，列支全年交际应酬费36万元（该公司当年的产品销售收入净额为3000万元，租金收入400万元）；列支新产品开发费用12万元（2004年度开发费10万元）；列支的职工福利类开支对万元，工会经费4万元；
（2）“财务费用”科目中，列支了向其他企业拆借资金的利息支出22.5万元，借款金额为300万元，利率为9％（银行同类、同期贷款年利率为4％）；
（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元；
（4）取得某企业捐赠的原材料，价税合计金额40万元，该企业全部计入“资本公积”账户；
（5）当年以机器设备对外投资，账面净值为80万元，双方确认的价值为100万元，对该项业务
未做所得税处理（本业务不考虑相关费用和流转税及附加）；
（6）2006年3月，该企业董事会决定将2004年计提的30万元盈余公积金转增注册资本。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
（l）“管理费用（考虑加计扣除）”、“财务费用”、“营业外支出”和福利类开支应调整的应纳税所得额为（）万元。
A42.50B．44．50
C．46．50 D．48．50
（2）2005年该企业境内生产经营活动应纳税所得额为（）万元。
A604．50 B．606．50
C．624．50 D．628．50
(3）2005年该企业应缴纳所得税（）万元。
A91．59 B．91．85
C．94．19 D．94.71
（4）2006年再投资退税额为（）万元。
A0．40 B．0．45
C．0．55 D．0．85
【按新政策改编］总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6：4，1996年开始投产，经营期限为10年。该公司2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇。2008年，该公司自行核算的会计利润为600万元（含从境外A企业分回的投资收益80万元，A企业所在国所得税率20％；从境内B企业分回的投资收益20万元，B企业所得税率15％）。经某注册税务师事务所审查，该企业2008年的会计核算资料中，存在下列情况：
（1）“管理费用”科目中，列支全年业务招待费36万元《该公司当年的产品销售收入净额为3000万
元，租金收入400万元）；列支新产品开发费用12万元；列支的职工福利类开支30万元，工会
经费4万元；
（2）“财务费用”科目中，列支了向其他企业拆借资金的利息支出22．5万元，借款金额为300万元，利率为9％（银行同类、同期贷款年利率为4％）；
（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元；
（4）取得某企业捐赠的原材料，价税合计金额40万元，该企业全部计入“资本公积”账户；
（5）当年以机器设备对外投资，账面净值为80万元，双方确认的价值为100万元，对该项业务未做所得税处理（本业务不考虑相关费用和流转税及附加）。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
（1）“管理费用（考虑加计扣除）”和“财务费用”应调整的应纳税所得额为（）万元。
A22．50 B．24．50
C．25．50 D．28．50
（2）2008年该企业“营业外支出”和福利类开支应调整的应纳税所得额为（）万元。
A8B.20
C．18D．10
（3）2008年该企业境内生产经营活动应纳税所得额为（）万元。
A595．5 B．60 5．5
C．615．5 D．625．5
（4）2008年该企业应缴纳所得税（）万元。
A95．83 B．96．45
C．97.33 D．98．45
【答案】（l）C；（2）B；（3）B；（4）AC
[解析］（l）①管理费用（考虑加计扣除）项目按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额：销售（营业收入）×5‰＝（3000＋400）× 5‰＝17（万元），实际发生额的60%＝36 ×60％＝21．6（万元），按 17万元捐赠，调增 36－ 17＝ 19（万元）。新产品开发费用可以加计扣除50％，调减应纳税所得额 12 ×50％＝6（万元）。
②财务费用项目
2008年度借款利息期间＝ 22．5÷（30×9％）×12＝ 10个月
利息费用扣除限额＝ 300 ×4％ ÷ 12 × 10＝ 10（万元），实际发生22.5万元，可以扣除10万元，应调增 22.5－ 10＝ 12．5（万元）。
合计应调整的应纳税所得额= 19－6＋ 12．5＝25.5（万元）
(2）①营业外支出项目
直接捐赠不得扣除，调增18万元。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计利润= 600＋ 40十（100－ 80）＝ 660（万元）
捐赠扣除限额=660×12％＝79．20（万元），通过
红十字会捐赠据实扣除
②福利类开支项目
实发工资=4 ÷2％＝200（万元）
福利费扣除限额= 200×14％＝ 28（万元），实际发生30万元，可以扣除28万元，调增30－28＝2（万元）。
合计应调整的应纳税所得额＝18＋2＝20（万元）。
（3）2008年该企业境内生产经营活动应纳税所得额= 600－ 80－ 20（境内投资收益）＋ 45.5＋ 40＋
（10－80）＝605.5（万元）。
（4）2008年该企业应缴纳所得税=605．5×15％＋ 80÷（l一20%）×（25％－20％）＝95.83（万元）
四、综合分析题
1．（2008年）某市区一内资房地产开发公司在2007年1月一9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月一12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将200年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过控商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（注：计算房产余值的扣除比例为20％，企业所得税税率33％，计算上地增值税其他开发费用的扣除比例为5％）
根据上述资料回答下列问题：
(1）200年该公司应缴纳房产税、印花税分别是（）万元。
A6．4 B．4．8
C．4．9 D．4．84
B．11．2
（2）2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（）万元。
A530．20 C．318．12
B．533.50 D．320．10
（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。
A5430B．5500
C．6600 D．6850
（4）200年该公司应缴纳土地增值税（）万元。
A441．6B．771．6
C．791．94 D．792．6
（5）计算200年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计（）万元。
A79222.8B．7932.5
C．7931．84 D．7935．8
（6）该房地产开发公司2007年度应缴纳企业所
得税（）万元。
A553.48B．562．39
C．563．69 D．563.48
【答案】（l）BC；（2）A；（）A；（4）D；（5）D；
（6）D。
【解析】
(1）应缴纳的房产税
＝ 10 ×4×12％＝4．8（万元）
应缴纳的印花税
＝9600×0．5‰ ＋ 10×10×l‰
＝4.9（万元）
［提示］1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。
（2）应纳营业税、城建税和教育费附加共计
=（9600×5%＋10×4×5％）×（1＋7％＋3％）
＝530．2（万元）
（3）地价款= 2400（万元）
开发成本＝ 2600（万元）
开发费用＝ 180＋（2400＋2600）×5％＝430（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计
=2400＋2600＋430＝5430（万元）
（4）准予扣除项目
＝5430＋ 9600×5％ ×（l＋ 7％＋ 3％）＋（2400＋2600）×20％
＝ 6958（万元）
增值额=9600－6958＝2642（万元）
增值率＝2642 ＋6958＝37．97％
土地增值税＝ 2642 ×30％=792.6（万元）
（5）扣除项目金额共计
=2400干2600+600十820＋180＋4．8＋4．9＋530．20＋ 792．6＝ 7932.5（万元）
（6）应缴纳企业所得税=［（9600十40）－7932.5」 ×33％＝ 563．48（万元）
【提示］根据新企业所得税法，如果此题是2008年的业务，应缴纳企业所得税一［（9600＋ 40）－7932.5] ×25％=426．88（万元）
2.（2007年）某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人，2006年度有关生产经营业务如下：
(1）全年实际占地共计60000（平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
（2）销售空调取得收入15000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。
（3）产品销售成本为9000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1400万元；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向关联企业借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。
（4）计入成本、费用中的实发工资总额1500万元（每月均为125万元），并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费277．5万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。
（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4．9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7．6万元已列人产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线拆旧法，期限为10年，残值率为 5％。
（城镇土地使用税税额4元/平方米；同期银行贷款利率6％；人均月计税工资标准上半年800元，下半年1600元；企业所得税税率33％，不考虑外购设备所得税的抵免）
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
（l）该企业2006年度应缴纳城镇土地使用税
（）万元。
A21．6 B．22
C．22.4D22.8
(2）该企业2006年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A1663．75 B．1667．6
C．1677．39 D．1677.9
（3）所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）（）万元。
A3600B．3840
C．3900 D．4100
（4）工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿（）万元。
A70．5 B．71．1
C．317.25 D．319．95
（5）新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。
A3．8B．4．43
C．4．75 D．7.6
（6）该企业2006年度应缴纳企业所得税（）万元。
A762.4B．769．92
C.797．34D812．43
【按新政策改编］某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，为母公司的全资子公司，注册资本6000万元，职工人数1000人，2008年度有关生产经营业务如下：
(1）全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
（2）销售空调取得收入15000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专用发票。注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。
(3）产品销售成本为9000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1400万元；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向母公司借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。
（4）计入成本、费用中的实发工资总额1500万元（每月均为125万元），并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费277．5万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。
（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．l万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4．9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7．6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
（城镇土地使用税税额4元/平方米；同期银行贷款利率6％，不考虑外购设备所得税的抵免）
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
(1）该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。
A21．6 B．22
C．22.4D．22.8
（2）该企业2008年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A1663．75 B．1667．6
C．1677．39 D．1677．9
（3）所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）（）万元。
A3600 B．4100
C．3900 D．3840
（4）工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿（）万元。
A70．5B．71．1
C．317．25 D．247.5
（5）新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。
A3.8B．4．43
C．4．75 D.7.6
（6）该企业2008年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.494．46 B．469．92
C．497．34 D．512.43
［答案］（l）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；
（6）A。
【解析】
(1）该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税＝（60000－1000－2000）×4 ÷10000＝ 22．8（万元）
（2）该企业2008年度应缴纳增值税＝15000×17％－（102＋200 ×7％）＝ 1516（万元）
该企业2008年度应缴纳城市维护建设税和教育
费附加=1516×（7％＋3％）＝151．6（万元）
该企业2008年度应缴纳增值税、城市维护建设
税和教育费附加=1516＋151．6＝1667.6（万元）
（3）按现行规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费用扣除限额= 15000×15％＝ 2250（万元），实际发生1400万元，据实扣除；
向关联方借款，可按本金的2倍计算在银行同类、同期贷款利率内扣除，借款利息扣除限额一
6000×2 ×6％＝ 720（万元），实际发生 240万元，据实扣除。
所得税前准予扣除的销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）＝ 1800＋2300＝4100（万元）
（4）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总
额14％的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除C工资可据实扣除。职工福利费和职工教育经费，未实际列支，纳税调增。
工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得额=1500×14％＋25％）＝247．5（万元）
(5）新购机器设备按税法规定应计提折旧
=（30＋5．1＋4．9）×(1一5%）÷10 ×9＝2.85（万元），企业计提 7．6万元，所以应调
增应纳税所得额=7．6－2.85＝4．75（万元）
（6）该企业2008年度应缴纳企业所得税=（15000-9000－ 151．6-4100-22．8＋247.5＋4．75）×25％＝494．46（万元）
3（2006年）某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职1390人，临时110人。2005年度有关经营情况如下：
(1）销售粮食白酒300万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46．8万元；
（2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证；
(3）应扣除的销售成本为2400万元；
（4）发生销售费用400万元（其中白酒广告费用
80万元、业务宣传费40万元）；
（5）发生管理费用800万元（其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元，2004年
度发生的研究开发费用为28万元）；
（6）营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元：
(7）已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费98万元；
（8）从经济特区的联营企业分回税后利润61．6万元，联营企业适用企业所得税税率24％，当年还享受了定期减半征收所得税优惠政策。
（注：增值税税率17％，消费税比例税率25％，消费税定额税率0．5/500克，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33％，当地确定的月计税工资标准为880元，提取的工会经费未上交工会组织）
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1）下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（）。
A消费税和城市维护建设税
B．新产品研究开发费
C．实发工资和计算提取的“三资”
D．业务宣传费和广告费
B．银行逾期还款的罚息支出
（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。
A1572．80 B．1573.48
C．1737.80 D．1738．48
(2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（）万元。
A1089．30B．1089．32
C．1092．30 D．1092．32
（4）计算应纳税所得额时，工资及工资附加费应调增应纳税所得额（）万元。
A161．68 B．170．13
C．174．09 D．182.32
（5）2005年度该企业应纳税所得额为（）万元。
A．533.88 B．533.93
C．542.33 D．550．78
（6）2005年度该企业共计应缴纳企业所得税（）万元。
A159．38B．159．40
C．162．17 D．164．96
【按新政策改编］某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定工390人，临时工10人。
2008年度有关经营情况如下：
(1）销售粮食白酒300万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46．8万元；
(2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证；
（3）应扣除的销售成本为2400万元；
（4）发生销售费用400万元（其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元）；
（5）发生管理费用800万元（其中含业务招待费
38万元、新产品研究开发费用30万元）；
（6）营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元：
(7）已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、实际发生的职工福利费、职工教育经费103 6万元；
（8）从联营企业分回税后利润61．6万元，联营企业适用企业所得税税率24％。
（注：增值税税率17％，消费税比例税率25％，消费税定额税率0．5元/500克，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率25％，工会经费未上交工会组织）
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1）下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（）。
A消费税和城市维护建设税
B新产品研究开发费
C．实发工资和“三费”
D．税收滞纳金
B．银行逾期还款的罚息支出
（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。
A1572．80 B．1573.48
C．1737．80 D．1738．48
（3）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（）万元。
A1089．30 B．1169.8
C．1092．30 D．1092．32
（4）计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调
增应纳税所得额（）万元。
All．68B11．2
C．14.19D．12.2
（5）2008年度该企业应纳税所得额为（）万元。
A233.88B．233.93
C．232．92 D．233.87
（6）2008年度该企业共计应缴纳企业所得税（）
万元。
A59．38B．59．40
C．58．23 D．64．96
【答案】（l）ABE；（2）D；（）B；（4）B；（5）C；
（6）C。
［解析］（l）工会经费未上交不得扣除，税收滞纳金不得扣除。
（2）应缴纳增值税
＝5000×17%+585÷(1+17%）17%+46.8÷(1十 17％）×17％-442＝499．8（万元）
应缴纳消费税＝［5000＋585÷(1十17％）＋46．8÷(1十17％）］×25％ ＋300 ×0．5＝1535（万元）
应缴纳城建税和教育费附加=（499．8＋1535）×（7％＋3％）＝203.48（万元）
准许扣除的销售税金及附加＝1535＋203．48＝1738．48（万元）
(3）销售收入总额＝5000＋585÷(1＋17％）＋46．8÷(1＋17％）＝5540（万元）
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
广告费和业务宣传费扣除限额＝ 5540×15％＝831（万元），实际发生 80十40＝ 120（万元），可据实扣除
业务招待费扣除限额： 5540×5％。＝ 27．7（万元），实际发生额的 60％＝ 38×60％＝ 22.8（万元），可以扣除22．8万元
研究开发费可加计扣除50%,30×50%＝15（万元
准许扣除的销售费用和管理费用（包括加计扣除部分）＝400＋800－38＋22.8－15＝1169．8（万元）
（4）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额
2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工会经费未上交工会组织，工会经费不得扣除。工资、福利费、职工教育经费可据实扣除。纳税调增＝ 560 ×2％＝ 11． 2（万元）
（5）按现行规定，境内投资收益为免税收入。2008年度该企业应纳税所得额
＝5540一2400-1738.48-1169.8-10+11.2＝232．92（万元）
（6）按现行规定，企业所得税税率为25％。2008年度该企业共计应缴纳企业所得税＝232．92 ×25％＝58．23（万元）
