GW影视股份有限公司分析_gw股份有限责任公司
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材料
（一）（1）
通过分析程序，发现SM公司的净利润高出利润总额130万元，因此可能存在重大错报风险。
（2）1.会导致产生重大错报风险，且风险属于财务报表层次。将内审部门日常工作就有监
督财务部门的工作，可能导致对财务报告和内部控制实施的失效。
2.不会产生重大错报风险，由手工记账转为ERP系统，能更好的实现内部控制的要求。
3.会导致产生重大错报风险，且风险属于认定层次。SM公司被GW影视收购后，GW影视给SM公司设定了过高的业绩和利润要求，给企业实施舞弊提供了动机和压力。
4.会导致产生重大错报风险，且风险属于财务报表层次。SM公司多次提出延长半年还款，但债权银行仍强行收回了贷款。这可能会对SM公司的现金流产生巨大压力，管理层可能因为承受过度的压力而舞弊。
5.会导致产生重大错报风险，且风险属于认定层次。SM公司某广告产品修改后的广告内容尚未得到客户X认可，收入确认存在重大不确定性。所以应关注收入费用的确认风险。
6.不会产生重大错报风险，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入符合要求。
7.会导致产生重大错报风险，且风险属于认定层次。由于涉及到关联交易，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的影响会加大，也存在未披露关联方交易的可能性。
（3）1.对于材料（3）中管理层受到过高的财务经营指标的压力而产生舞弊的动机，注册会计师应该1.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。2.在选择审计程序的性质，时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
2.对于材料（5）中收入确认存在重大不确定性的风险，注册会计师应该1.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。2.向被审计单位的销售人员或内部法律顾问询问了临近期末的销售情况以及他们所了解的这些交易相关的异常条款或条件。
3.对于材料（7）中有关关联交易的风险，注册会计师应该对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告的行为。比如交易形式显得过于复杂，交易涉及以往未识别的第三方等。
材料二
（1）主营业务收入*0.5%=507764060.95*0.5%=2538820.30475 总资产*0.5%=1379210793.6*0.5%=6896053.968 净利润*5%=206602225.2*5%=10330111.26 报表层次重要性水平=2538820.30475元
重要科目重要性水平=2538820.30475*50%=1269410.15 非重要科目重要性水平=2538820.30475*70%=1777174.21（2）1.截止2014年12月31日，该电视剧共播出36集，销售收入占比为36/48=75%
所以2014年末应确认收入为（3500-140）*75%=2520万元，确认成本3000*75%=2250万元
2.GW影视应确认收入为 {14472*（1-15%）-5400}*20%=1380.24万元
确认成本为1080万元
3.如果票房达到1亿，LGF应给予GW影视股份公司奖励50万美元。，不符合收入确认的条件。所以GW影视期末应确认的收入为
（3）
销售定价控制测试程序：1.检查文件以确定价格更改是否经营销总监或总经理审批。2.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致。3.检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行检查。
母带移交控制测试程序：1.检查发运凭证上相关员工签名，作为发运的证据。2.执行观察，检查程序，必要时可以作穿行测试，重新执行母带移交如检查是否由专人保管邮寄单据，邮寄单据复印件、客户订单、签订的销售合同、以及发票复印件是否及时归档。邮寄单据复印件、客户订单、签订的销售合同复印件是否及时交由财务部门确认销售收入。、账龄风险预警控制测试程序：1.检查证明实施账龄分析的监控程序的记录和文件。2.检查编制的汇总表，以及分析报告是否经财务总监、营销总监和总经理审阅。3.通过询问员工，财务总监，营销总监和总经理是否对账龄的重大差异和异常情况有所了解。
材料
（三）（1）不恰当。注册会计师与治理层沟通时，应保持职业谨慎，不能与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，因为可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。
（2）
恰当。项目组的关键成员应当参与讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。所以是恰当的。
(3)
不恰当。考虑到内部审计师被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师所要求的水平。因此，注册会计师必须对所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。
（4）
不恰当。TR公司对OP公司持股比例为30%，并能对其施加重要影响，考虑到存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师保持职业怀疑尤为重要。
材料
（四）(1)联合摄制中，企业发行收入符合收入确认原则予以确认，相应的成本按照实际销售收入占预计销售总收入的比例在首轮发行期内进行结转。
(2)受托摄制中，企业受到的前期款可计入预收款科目，当影片的制作进度能够可靠确定，且已发生的成本和将发生的成本能够可靠计量时，可使用完工百分比法，按照完工进度确认收入和成本。
(3)委托摄制中，企业先期支付的款项可计入预付款，在影片完工时再按照实际支付的款项计入成本。(4)协作摄制中，企业仅提供相应的协助，按租赁核算收入和成本，收入在提供服务期内分期确认收入，以相关资产的折旧，租赁费分期计入成本。
1.可能存在的风险：利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易以及通过未披露关联方进行显失公允的交易。
审计策略：注册会计师应当检查收入明细账中的销售单，以确定销售是否真实履行。获取相关影片价格目录，抽查售价是否符合价格政策。
2.可能存在的风险：1.在采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本或多计实际发生成本，以高估完工百分比的方法实现当期多确认收入
2.在受托摄制时结果能够可靠估计的请款下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束时确认收入。
审计策略：1.分析收入等财务信息与投入产出率，劳动生产率，产能等非财务信息之间的关系。2.分析收入与成本费用之间的关系。
3.可能存在的风险：通过虚开发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备 审计策略：结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额及应收账款。4.可能存在的风险：可能出现收到的收入未及时入账的可能性以及将下期收入计入本期收入的可能性
审计策略：1.将本期收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较，分析其变动趋势。2.围绕发票开具日期，记账日期和收款日期实施截止测试
材料
（五）（1）GW公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2014年5月1日至2014年10月15日中断。属于非正常中断。期间借款费用不能资本化。
当年资本化利息为=3600*11*/12*4.5=148.5万，错报金额为330-148.5= 181.5万元 因为错报金额大于重要性水平，所以属于重大错报。
（2）高管和管理人员发放的年终奖=206602225.2*1%=2066022.252元
当年应付职工薪酬应多计提180+206.6=386.6万元。因为错报金额大于重要性水平，所以属于重大错报。
（3）2014年正确折旧金额为（10-0.2）/2=4.9万元；原方法折旧金额为（16.4-0.4）/5=3.2 错报金额为4.9-3.2=-1.7万元；推断的总体错报= 1.7/200*8000=68万元 管理费用审定金额为3900+68=3968万元； 错报金额的点估计值为= 调整分录：借：累计折旧
1.7
贷：资产减值损失
1.7（4）由表可得，此次控制测试的样本规模为88，可接受的偏差数为2；
由于测试样本后发现3例偏差，大于可接受偏差数，所以该科目控制不可信赖。
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