第四章 营业税作业及参考答案_第四章营业税答案

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第四章 营业税作业与答案

一、单项选择题

1．根据现行营业税法规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。

A．境内企业转让境外的房产

B．组织游客跨省旅游

C．在境内组织游客出境旅游

D．在境内从餐饮业 2．下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。

A．卖冰棍的个人

B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位

C．提供电信服务的企业

D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 3．依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A．旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税

B．金融经纪业按“服务业”征税

C．交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税

D．航空勘探按“建筑业”征税

4．营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。

A．国务院

B．国家税务总局

C．财政部

D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关 5．下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有（）。

A．转让土地使用权．以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额

B．娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用

C．银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额

D．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额

6．某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（）。

A．5000元

B．5500元

C．6300元

D．15300元

7．2012年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税（）万元。

A．5．45

B．9．20

C．15．80

D．21．80 8．下列不征或免征营业税的项目有（）。

A．金融企业贷款取得利息

C．金融企业转让外汇收益

B．工业企业富余资金贷款取得利息

D．个人外汇汇兑收益

9．某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（）元。

A．24000

B．14400

C．16000

D．6400 10．在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照（）征税。

A．转让无形资产

C．转让无形资产和销售不动产

B．销售不动产

D．建筑业

11．下列金融业务以利息收人全额为营业额计征营业税的有（）。

A．金融企业转让有价证券

B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

C．行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

D．人民银行对金融机构的贷款业务

12．某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元，卖出过程中发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务营业税为（）。

A．0．2万元

B．0．3万元

C．0．4万元

D．0．5万元

13.某宾馆2013年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（）万元。

A．2．10

B．4．20

C．5．30

D．5．40

二、多项选择题

1．下列经营活动中应征营业税的有（）。

A．某木材厂包料为某单位装饰展厅

B．某装修公司包工包料为某单位装修展厅

C．某工厂自建一建筑物销售

D．某房地产开发公司自建一建筑物销售

2．下列经营项目采用5％税率征收营业税的有（）。

A．建筑工程承包收入

C．银行办理支票业务收费

B．游艺厅游艺项目收入

D．旅游公司组织旅游的收入 3.下列说法正确的有（）。

A．歌星参加演出取得出场费不缴纳营业税

B．歌星委托演出公司为其举办个人演唱会收入应缴纳营业税

C．演出公司办理演出的收入应按代理业缴纳营业税

D．提供演出场地的剧场场租收入应按租赁服务业缴纳营业税 4.下列营业额中，属于营业税计税依据的有（）。

A．银行一般贷款业务的利息收入

B．其他金融商品转让的转让收入

C．银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额

D．其他金融商品转让的差价收入

5．某建筑公司在公司院内建造了一个食堂，用于内部使用，则该建筑公司（）。

A．施工及自用期间不缴纳营业税

B．施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税

C．施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税

D．施工、自用及转让均不缴纳营业税

6.计算金融商品转让营业额的价差收入的因素包括（）。

A．购进原价

B．购进原价加购进过程中的各项费用和税金

C.卖出原价

D．卖出原价减卖出过程中支付的费用和税金 7．根据营业税有关规定，下列说法正确的有（）。

A．纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据

B．单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

C．企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

D．旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税 8．下列各项收入免征或不征营业税的有（）。

A．金融机构的出纳长款收入

B．人民银行对企业贷款的利息收入

C．人民银行对金融机构贷款的利息收入

D．人民银行委托金融机构贷款的利息收入 9．下列免征营业税的项目有（）。

A．按政府规定价格出租的公有住房

C．个人按市场价格对外出租的居民住房

B．政府规定价格的廉租住房

D．学校对社会出租的公寓 10．下列项目应缴纳营业税的有（）。

A．企业将资金贷给其他企业使用的B．单位将不动产无偿赠与他人的C．单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的D．个人买卖有价证券的11．下列项目应缴纳营业税的有（）。

A．某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入

B．某体操明星参加体育比赛取得的出场费

C．经营娱乐业取得的饮料销售收入

D．个人买卖外汇的收入

12．以下关于营业税说法正确的有（）。

A．单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税

B．电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征收营业税

C．对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3％的税率征收营业税

D．合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税 13．公司从事金融资产处置时，符合营业税规定的是（）。

A．出售、转让股权不征收营业税

B．出售、转让股权应征收营业税

C.出售转让债权或将其债权转为股权不征收营业税

D．出售转让债权或将其债权转为股权应征收营业税 14．以下符合营业税纳税地点规定的是（）。

A．纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税

B．纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税

C．纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税

D．纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳张 15．营业税纳税义务发生时间为（）。

A．采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天

B．采取预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天

C．将自建建筑物对外赠与的，为该建筑物产权转移的当天

D．预收工程价款的，支付款项的当天 16．以下不符合营业税政策规定的是（）。

A．广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额

B．单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额

C．个人自建房屋销售的，免征营业税

D．人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税

三、计算题

1．某保险公司2014年1月发生下列业务：

(1)以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期初储金余额500万元，当期发生储金业务收入400万元，当期一年期存款利息为2．12％；

(2)取得车辆保险收入20万元，另有无赔偿奖励支出1万元；

(3)初保业务取得保费收入200万元；从分保人处摊回保费收入5万元；

(4)取得保险追偿款100万元。

要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。2．某房地产公司2014年发生如下业务：

(1)1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

(3)9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2006年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房(相应建筑安装成本为600万元)抵顶。

(4)10月份，房地产公司自建商品房250 000平方米，工程成本1350元／平方米，售价2600元／平方米。当月销售自建商品房150 000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的10％。

(5)10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于199×年购进，购进价格520万元。

(6)11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收入3000万元。

(7)3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元／月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。

(8)12月份，房地产公司销售自己使用过的2009年前（非营改增试点地区）购置的建筑设备，取得销售收入135．2万元，该设备原值120万元，已提折旧0．2万元。

本省政府规定的成本利润率为10％，房地产公司属于增值税一般纳税人。

根据上述资料回答下列问题：

(1)该房地产公司全年应纳营业税税额；

(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；

(3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；

(4)房地产公司上述业务应纳增值税税额。3．某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2014年8月发生如下经营业务：

(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元。该工程当月已完工。

(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元／栋，成本利润率10％；出租写字楼取得租金收入24万元。

(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2009年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8．48万元未入账。

(4)甲公司非独立核算的汽车运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0．4万元，发生营业费用3．6万元。

(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料。本月销售A种建筑材料取得销售收入9．54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本11万元(成本利润率为10％)。

根据上述资料和税法的有关规定，请计算：

(1)乙企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

(2)乙企业应缴纳增值税；

(3)甲公司应补交的增值税；

(4)甲公司应缴纳的当期增值税；

(5)甲公司应缴纳营业税。

4．某宾馆设有餐饮、住宿、歌舞娱乐、画廊、商品销售业务，并能分账核算兼营业务，是增值税小规模纳税人，2014年3月收入情况如下：

(1)餐厅餐饮收入为20万元，另有加收的15％服务费的收入3万元；

(2)歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入5万元；

(3)客房住宿收入10万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金0．3万元：

(4)小卖部销售商品收入3．09万元：

(5)组织餐、饮部员工赴境外参加餐饮博览会，取得境外餐饮劳务收入30万元：

(6)提供画廊藏品赴境外参加餐饮博览会期间的文化展览活动，取得展览收入12万元。

要求计算：

(1)该宾馆当月餐厅境内收入应纳的营业税；

(2)该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税；

(3)该宾馆当月客房收入应纳的营业税；

(4)该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税；

(5)该宾馆当月境外餐饮收入应纳的营业税；

(6)该宾馆当月境外展览收入应纳的增值税。

营业税参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】A

【解析】在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(1)提供或者接受劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。A不符合营业税征收范围的规定。2．【答案】B

【解析】ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税，营业税混合销售的特例；B为营业税的纳税人。3．【答案】D

【解析】旅游景点的索道经营业务按“服务业一旅游业”征税；金融经纪业按“金融业”项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目中的“租赁”项目征税。

4．【答案】D

【解析】营业税组价的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。5．【答案】B

【解析】A以收入全额为营业额；B符合税法规定；C以贷款收取的全部利息收入为营业额；D可减除付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。6．【答案】C

【解析】纳税人按照清包工方式提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。该装饰公司营业额=5000+500+800=6300(元)。7．【答案】B

【解析】本题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。餐饮业使用服务业5％的税率；台球使用娱乐业中的5％的税率；网吧使用娱乐业中的20％的税率。该娱乐公司应纳营业税=40×5％+44×5％+25×20％=9．20．(万元)。8．【答案】D

【解析】ABC都应按金融保险税目计税；D免缴营业税。9．【答案】D

【解析】应纳营业税=(6000－2000－2400)×80 ×5％=6400(元)。10．【答案】B

【解析】在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。11．【答案】B

【解析】A应差额计税；B应按利息全额计税；C“属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。

12．【答案】D

【解析】金融机构买卖债券计算营业税时不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金：应纳营业税=(210—200)×5％=0.5(万元)。13．【答案】B

【解析】该宾馆当月应纳营业税=20×5％+14×20％+8×5％=4．2(万元)。

二、多项选择题

1．【答案】BCD

【解析】本题考核是营业税的征收范围，以及混合经营情况下的税务处理。木材厂为增值税的纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征增值税。装修公司为营业税的纳税人，包工包料装修也属混合销售，应征收营业税。C、D两项均属营业税的征收范围，应征收营业税。2．【答案】CD

【解析】建筑工程承包收入税率3％；游艺厅游艺项目收入税率20％；银行业务收入的营业税率目前为5％；旅游收入，适用5％的税率。3.【答案】ABCD

【解析】A不缴纳营业税但缴纳个人所得税；B应减除付给演出公司和演出场租费用缴纳文化业营业税；CD按其收入额计算营业税。4.【答案】AD

【解析】银行一般贷款业务的利息收入按全额计征营业税；其他金融商品转让按其卖出与买入的差价收入计征营业税。5.【答案】AC

【解析】自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围，但自建建筑物销售的。按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税。6.【答案】AC

【解析】金融商品转让的营业额是卖出原价减除购进原价的差额。不能扣除卖出和买入时的费用和税金。7.【答案】BD

【解析】A已改征增值税；C选项免征营业税。8.【答案】AC

【解析】BD属于应征收营业税的范围。9.【答案】AB

【解析】AB按规定免征营业税；C按3％税率征收营业税；D按5％税率征收营业税。10.【答案】AB

【解析】AB都属于应交纳营业税的项目；CD属于营业税的免税项目。11.【答案】AC

【解析】B只是参与比赛，收入不涉及营业税而涉及个人所得税；D免征营业税而涉及印花税和所得税；AC都应缴纳营业税。12.【答案】 AC

【解析】单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3％的税率征收营业税。合格境外机构投资者(简称QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。13.【答案】AC

【解析】公司从事金融资产处置时，出售、转让股权不征收营业税；出售转让债权或将其债权转为股权不征收营业税。14.【答案】AD

【解析】营业税具有很强的属地性，纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税； 纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税。15.【答案】AC

【解析】AC为税法明确规定的纳税义务发生时间的具体规定；D应为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。16.【答案】BCD

【解析】广告代理业从2013年8月1日起改征增值税。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。个人自建自用住房，销售时免征营业税，不是个人所有的自建房屋销售都免税。人民银行对金融机构发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。

三、计算题

1．【答案及解析】

(1)期末储金余额=500+400=900(万元)

储金方式收入应纳营业税=(500+900)×50％×2．12％÷12×5％=0.6(万元)

(2)车辆保险收入应纳营业税=20×5％＝1(万元)

注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。

(3)初保业务应纳营业税：200×5％=10(万元)

分保人处摊回保费收入不再缴纳营业税。

(4)保险追偿款不缴纳营业税

该题目考核点在于：(1)储金方式保险费的计算和税额计算；(2)无赔偿奖励支出不能从计税收入中扣减；(3)初保业务的计税。2．【答案及解析】

(1)房地产公司应纳营业税

建筑业的营业税=(150000+2000)×1350／10000×(1+10％)÷(1－3％)×3％＝698．1(万元)

销售不动产行为包括用商品房抵顶工程价款的行为(1000万)、销售和赠送商品房的行为。

销售不动产交营业税=[1000+(150000+2000)×2600／10000+3200+3000]×5％=2336(万元)；

转让无形资产计税依据可减除购置或受让原价1200万元，转让无形资产——土地使用权应交营业税=(2000—1200)×5％=40(万元)：

按照书面合同确定的付款日期的确定租金纳税义务，当年协议出租4—12月共9个月，租金收入交营业税=20×9×5％=9(万元)；

该房地产公司全年应纳营业税税额=698．10+2336+40+9=3083．1(万元)。

(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额

建筑业营业税=[5000+(3000—2820)+1200×(1+10％)÷(1－3％)]×3％=196．22(万元)

销售不动产交营业税=1600×5％=80(万元)

甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196．22+80=276.22(万元)

(3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额

建筑业营业税=2820×3％=84．6(万元)

销售不动产营业税=(1850－1600)×5％=12．5(万元)

上述业务应纳营业税税额=84．6+12．5＝97.10(万元)

(4)房地产公司上述业务应纳增值税税额=135．2÷(1+4％)×4％×50％=2．6(万元)。3．【答案及解析】

(1)乙企业应缴营业税、城建税和教育费附加=12×3％×(1+7％+3％)=0．40(万元)

(2)乙企业应缴纳增值税=48／(1+3％)×3％=1．40(万元)

(3)甲公司应补交增值税=8．48／(1+3％)×3％=0．26(万元)

(4)甲公司应缴纳的当期增值税=9.54／(1+3％)×3％+11×(1+10％)×3％+（6+0.4）/(1+3%)×3%=0．83(万元)

自产货物移送用于本企业承包工程，应在移送环节缴纳增值税，没有销售价格的需要组成计税价格；运输业自2013年8月1日起改征增值税。

(5)甲公司应缴纳营业税=[900－60+200×(1+10％)×4／(1－3％)] ×3％+(720÷3×4+24+6)×5％=52．42+49．5=101．92(万元)

本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税，自建后销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税，其中建筑业营业税需要组成计税价格是常用的套路。自建房屋卖给职工的，也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。4．【答案及解析】

(1)该宾馆当月餐厅境内收入应纳的营业税

餐厅收入(含15％附加服务费)属餐饮服务应纳营业税：(20+3)×5％=1．15(万元)

(2)该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税

歌厅门票及酒水饮料收入属娱乐业应纳营业税=(2+5)×20％=1．4(万元)

(3)该宾馆当月客房收入应纳的营业税=(10+0．3)×5％=0．52(万元)

(4)该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税=3．09／(1+3％)×3％=0．09(万元)

(5)该宾馆当月境外餐饮收入应纳的营业税

境内单位和个人在境外提供服务业服务应缴纳营业税=30×5％=1．5(万元)

(6)该宾馆当月境外展览收入应纳的增值税=0

《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》规定，会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税。