1788税收实务典型试题6_税收实务期末试题
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一、单项选择题
1.（2008年）某国有企业200年度实现应纳税所得额32万元，经主管税务机关核定的2005年度和2006年度应予弥补的亏损额共计30万元。2007年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A0.30 B.0.36
C.0.54 D.0.66
［答案］B
【解析】应纳所得税额＝（32－30）×18％＝0.36（万元）。
【提示】按现行规定，自2009年起，企业所得税税率为25％。
2.（2008年）某内资企业2007年度取得产品销售收入净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待资限额是（）万元。
A18 B.20
C.21 D.30
［答案］C
【解析】业务招待费限额＝ 6000×0.3％＋ 3＝ 21
（万元）。
【提示］按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生领的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
3.（2008年）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策是（）。
A可在1年内减征或免征所得税
B.可在2年内减征或免征所得税
C.可在3年内减征或免征所得税
D.可在5年内减征或免征所得税
【答案］ D
【解析】企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。
4.（2008年）某劳动就业服务企业的企业所得税免税期限已满，2007年又安置待业人员30人。原从业人员为80人，依据原企业所得税的相关规定，可减半征收企业所得税（）。
A1年 B.2年
C.3年 D.5年
［答案］B
【解析】当年安置待业人员比例=30/80=37.5％。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。当年新安置分流人员比例的计算公式为：当年新安置分流人员比例＝当年新安置分流人员人数今企业原从业人员总数×100％
5.（20088年）某企业2007年10月进行清算，全部资产价值500万元，清算费用20万元，全部负债300万元，未分配利润10万元，资本公积40万元，注册资本金120万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。
A.2.70 B.3.30
C.6.6 D.9.90
［答案］A
［解析］（500－20－300－10一120）× 27%＝ 10×27％＝ 2.7（万元）。
【提示】清算所得可适用低税率。按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。
6.（2008年）某公司企业所得税税率为33％，2007年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税15万元。2007年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。
A52.80 B.554.30
C.60.50 D.69.30
［答案］ B
［解析］160×33％十50×33％－15＝54.3（万元）。
［提示】按现行规定，自 2008年起，企业所得税税率为25％。境外所得按照我国税法应纳的所得税＝50×25％＝12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。应纳的所得税＝160×25%＝40（万元）。
7（2008年）依据原企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时，下列各项支出不得从收入总额中扣除的是（）。
A外汇借款的汇兑损益
B.按规定支付给总机构的管理费用
C.向关联企业的捐赠支出
D.转让各类固定资产发生的费用
［答案］ C
【解析】向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，不得扣除的。
8（2008年）设在经济技术开发区的某生产性外商投资企业，1997年8月投产，经营期限20年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1998年开始计算，从2002年开始，该企业均被认定为先进技术企业。有关年度应纳税所得额情况见下表。
（单位：万元）
年度1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
所得10-20-10 10 30-40 50-20 40-30 50
该企业1997－2007年合计应缴纳企业所得税
（）万元。（不考虑地方所得税）
A7.25 B.7.50
C.8.25 D.10.92
［答案］C
【解析】1997.2006、2007年适用税率15％，1998－1999年免税，2000－2002年减半征收7.5％），2003－2005年延长减半（10％）。应缴纳的企业所得税＝ 10×15％＋（10＋ 30－ 20－ 10）×7.5％＋（50－40十40一20）×10％＋（50－30）15%＝8.25（万元）
9.（2008年）2007年某外国投资者从经济特区的生产性外资企业（处于减半征收期，地方所得税免征）分得利润800万元后再投资举办产品出口企业，经营期10年。该外国投资者可获再投资退税（）万元。
A.59.44 B.64.70
C.64.86 D.70.58
【答案］C
【解析】外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。再投资应退税额＝再投资额÷[1-（原实际适用的企业所得税税率十地方所得税税率)]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1－7.5％）×7.5％ ×100％＝64.86（万元）
【提示］2009年未涉及该内容。
10.（2008年）2007年某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内的一栋商品房，代销合同规定销售价400万元，境外公司实际以480万元售出；商品房成本费用280万元，另向境外公司支付佣金、手续费等80万元（能提供有效凭证），缴纳相关税费20万元。该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（）万元。
A20 B.60
C.100 D.132
［答案］D
【解析】从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入；包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。
应纳税所得额=480－280－480×10％-20＝132（万元）
11.（2008年）2007年某外商投资企业购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.7万元（未申请退税），另外支付设备运输费0.3万元、安装费1万元。该企业2006年亏损10万元，2007年经审核的应纳税所得额对30万元，适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。2007年该外商投资企业实际应缴纳企业所得
A0.80 B.1.32
C.4.44 D.5.60
［答案］ B
【解析】国产设备投资抵税＝（10＋ l.7）×40％＝ 4.68（万元）新增所得税额＝ 30×30％＝9（万元），当年全额抵免。实际应缴纳企业所得税＝（30－ 10）×30％－4.68=1.32（万元）。
［提示］ 2009年教材未涉及该内容。
12（2008年）采用汇总或合并申报缴纳企业所得税的外商投资企业，向主管税务机关提交有关税务资料的期限是（）。
A3月对日前 B.4月1目前
C.4月 30日前 D.5月31日前
［答案］D
13（2008年）依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起（）。
A.3日内 B.5日内
C.7日内 D.10日内
［答案］C
【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
14.（2008年）假定某企业2008年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25％的企业所 得税税率。2008年度该企业应缴纳企业所得税
（）万元。
A.67.50 B.68.80
C.72.50 D.73.80
［答案］B
【解析】利润总额＝ 3000十20十40－ 2100一600－70＝290（万元）
捐赠限额=290×12％＝34.8（万元），纳税调增=40一34.8＝ 5.2（万元）
应缴纳企业所得税＝（3000＋ 40-2100-600-70＋40－34.8）×25％＝68.80（万元）
或者（290－20＋5.2）×25％＝68.80（万元）
15.（2008年）依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。
A用于创业投资B用于综合利用资源
C.用于开发新产品 D.用于环境保护
［答案］D
【解析】企业购量用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
16.（2008年）依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。
A60日内 B.90日内
C.120日内 D.150日内
［答案］A
【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
17.（2007年）依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。
A高校后勤实体经营活动取得的收入
B.企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款
C.储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入
D.按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值
［答案］C
［解析】根据原企业所得税的规定，选项 A，高校后勤实体经营活动取得的收入，暂免征收企业所得税；选项B，不征收企业所得税，对企业减免返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，要征收企业所得税；选项D，不征收企业所得税。
18（2007年）经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损犯万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税（）万元。
A1.44.B.2.16
C.2.64 D.13.20
［答案］B
【解析】根据原企业所得税的规定，该企业
2006年度应纳税所得额＝ 40－ 32＝ 8（万元），适用税率对防，应缴纳企业所得税＝8×27% ＝2.16（万元）。
【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠
交出，在年度利润总额12巩以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的 年度会计利润。不用考虑亏损弥补。
19.（2007年）依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）
A.保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年本应收涨款余额的5‰
B保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收人的2％
C.保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％
D保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除
【答案】 C
［解析］根据原企业所得税的规定，选项A，保险企业环账准备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1％；选项B，保险企业按规定上交保监会的管理费，可以凭有关凭证在税前扣除，没有比例的限制；选项D，保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额5巩的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除。
20.（2007年）某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。
A.23.10 B.23.70
C.24.30D25.80
［答案］C
【解析】根据原企业所得税的规定，计算业务招待费用扣除限额的基数为申报表主表第一行的金额，接受捐赠收入计入第五行，投资收益计人第二行，不作为基数。业务招待费扣除限额＝（6700＋ 400）×3‰＋ 3＝ 24.30（万元）。
【提示】按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
21.（2007年）下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。
A国有企业
B，个人独资企业
C.集体企业
D.有经营所得的其他组织
［答案］ B
【解析】根据原企业所得税的规定，个人独资企业为个人所得税的纳税义务人。
22（2007年）依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。
A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益
C.企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧资准予在税前扣除
D.纳税人与关联方之间团购销活动发生的应收账款，准予作为计提环账准备金的依据
［答案］A
［解析］根据原企业所得税的规定，选项B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，即计人购置固定资产的成本；选项C，企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧不得税前扣除；选项D，纳税人与关联方之间因购销活动 发生的应收账款，不得计提坏账准备。
选项D坏账准备不能计提，不得在税前扣除。
23.（2007年）下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。
A借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系
B.企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费
C.纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本
D.电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除
［答案］D
【解析】根据原企业所得税的规定，选项A.无论长、短期借款，符合条件的，都可以资本化；选项B，企业筹建期间发生的长期借款费用，如果是用于购置固定资产，是要资本化的；选项C，纳税人对外投资而惜人的资金发生的借 款费用，符合条件的，计入当期损益直接扣除。
24.（2007年）某内资企业甲投资于动企业，乙企业2006年实现税后利润120万元，向甲企业分配股息85万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股 息应缴纳企业所得税（）万元。
A3.81 B.3.24
C.1.80 D.1.44
［答案］ C
【解析】根据原企业所得税的规定，甲企业分
回股息应缴纳企业所得税＝8.5 ÷（1－15％）×（33％－ 15％）＝ 1.8（万元）
［提示］按现行规定，投资收益为免税收入，不需要补缴企业所得税。
25.（2007年）某内资企业在A、B两国设有分支机构，2006年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率38％，B国所得税税率30％。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税（）万元。（以上货币均为人民币）
A350 B.348
C.340 D.330
［答案］ B
【解析】根据原企业所得税的规定，甲企业分回股息应根据原企业所得税的规定，A国所得税税率38％高于对33%，不需要补税；B国所得税税率30％低于33％，应该补税。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税＝ 1000×33％＋ 600 ×（33－30％）＝348（万元）。
[提示】按现行规定，企业所得税税申为25％，A、B两国税率均高于25％，不用补税。
26（2007年）依据企业所得税相关规定，下列各项准予税前扣除的是（）。
A纳税人销售货物给购货方的回扣
B，金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费
C.房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费
D.已出售给职工个人，并且职工已办理产权证明的住房折旧费
［答案］ B
【解析】根据原企业所得税的规定，甲企业分回股息应根据原企业所得税的规定，选项A，属于非法支出，不得扣除；选项C，房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧并准予在税前扣除，未按规定转作本企业经营性资产和临时出售的待售开发产品，不得在税前扣除折旧费用；选项D，企业已出售给职工个人的住房，自职工取得产权证明之日，不得在企业所得税前扣除有关房屋的折旧费。
27.（2007年）某外商投资企业2006年6月份宣布终止经营，实施解散清算。清算时该企业财产变现收益1000万元，应支付职工工资200万元，应偿还其他债务100万元，发生清算费用50万元，企业累计未分配利润120万元，实收资本500万元。该企业清算的应纳税所得额是（）万元。
A.30 B.80
C.130 D.200
［答案］ A
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，该企业清算的应纳税所得额一1000－200－100－50－120－500＝30（万元）
【提示】按现行规定，虽然表述有所不同，只 是对原来的规定简化了，计算结果是一致的。
28.（2007年）在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，享受第1年免税，第2年和第3年减半征收优惠的外商投资额应超过（）万美元。
A500 B.1000
C.1500 D.2000
［答案］A
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起，第1年免 税，第2年和第3年减半征收企业所得税。
29.（2007年）某外商投资企业223年购买30万元国产设备用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2002年所得额10万元，2003年亏损5万元，2004年所得额45万元，2005年亏损10万元，2006年所得额35万元，该企业适用的所得税税率30％，地方 所得税暂免征收。该外商投资企业2006年应缴纳所得税（）万元。
A0 B.3
C.4.5 D.7.5
［答案］ C
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，国产设备投资抵克限额＝30 ×40%
＝ 12（万元）购买设备当年2003年新增税额为0，不能抵免；2004年新增税额＝（45－5）× 30%一10×30%= 9（万元），可以用于抵免； 2005年新增税额为0，不能抵免；2006年新增税额＝（35－10）×30％－10×30％=4.45（万元），其中的3万元可以用于抵免，抵免后2006年应缴纳所得税＝（35－10）×30％－3＝4.5（万元）。
30.（2007年）外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出（）。
A.准予税前全额扣除
B.准予税前扣除应纳税所得额的3％
C.准予税前扣除应纳税所得额的30％
D.准予税前扣除应纳税所得额的10％
［答案］A
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外商投资企业和外国企业对于境内公益、救济性质的捐赠支出没有扣除限额的限制。
【提示］按现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
31（2007年）2006年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司应代扣代缴预提所得税（）万元。
A7.6 B.8
C.20 D.27.6
[答案］ A
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，甲公司应代扣代缴预提所得税一80×（1－5％）×10％＝7.6（万元）
【提示］按现行规定，营业税在计算预提所得税时，不得扣除。甲公司应代扣代缴预提所得税＝ 80×10％＝ 8（万元）。B选项正确。
32.（200年）依据外商投资企业和外国企业所得税规定，企业汇总或合并申报缴纳企业所得税的，向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交有关税务资料的时间应在每年（）。
A.3月31日前 B.4月1日前
C.4月30日前 D.5月31日前
[答案]D
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，企业采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的，应在每年5月观日前向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交有关税务资料。
33.（2006年）下列项目中，应计人应纳税所得额征收企业所得税的是（）。
A有指定用途的流转税返还款
B.债务重组时债务人取得的重组收益
C.出口货物退还给纳税人的增值税税款
D.按国家规定清产核资发生的资产评估增值
［答案］B
【解析】根据原企业所得税的规定，选项A，有指定用途的流转税返还款，不计人应纳税所得额；选项C，出口退回的增值税额不缴纳企业所得税；选项D，按国家规定清产核资资产评 估增值，不计人应纳税所得额。
34.（2006年）某电冰箱生产企业，2005年度纳税调整前所得为如万元。经某注册税务师审查，发现11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005年度应缴纳企业所得税（）万元。
A29.70 B.41.61
C.42.01 D.42.90
［答案］C
【解析】根据原企业所得税的规定，捐赠限额
＝90 ×3％＝2 7（万元），实际捐赠40万元，只能扣除27万元，应缴纳企业所得税＝（90十砌一27）×33％＝42.0f（万元）。【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠 支出，在年度利润总须12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
35.（2006年）某公司2005年度实现会计利润总额
25.36万元。经某注册税务师审核，财务费用账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息35万元。该公司2005年度的应纳税所得额为（）万元。
A21.86 B.2636
C.30.36 D.33.36
[答案］ B
【解析】根据原企业所得税的规定，银行利率=5×2 ＋ 200＝ 5％；向本企业职工借入生产用资金60万元，利息费用扣除限额＝ 60×5％ ×10÷12＝2.5（万元），实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元；应纳税所得额＝ 25.36＋ 3 5－2.5＝26.36（万元）。
36.（2006年）某企业2005年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2005年度 应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐
赠的金额是（）万元。
A2.25 B.2.70
C.2.79 D.8.00
［答案］A
【解析】根据原企业所得税的规定，纳税调整
前所得＝ 3000－ 2200－ 150－ 400－ 140－ 14－ 6-78＝75（万元）
捐赠限额＝75 ×3％＝225（万元）实际发生已万元，可以税前扣除2.25万元。
【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润＝ 3000－ 2200－ 150－ 400－ 140－ 14－6－ 7一8＝ 75（万元）
捐赠限额＝75×12％＝225（万元）实际发生的百万元，可以扣除的是2.25万元0
37.（2006年）根据企业所得税的有关规定，下列说法正确的是（）。
A企业转让股权发生的损失不得在税前扣除
B.被投资企业发生的亏损，投资企业可按比例弥补
C.投资企业转让的股权所得应并入企业的应纳税所得额
D.被投资企业发生的清算所得，投资方不能确认为收益
［答案］ C
【解析】根据原企业所得税的规定，企业转让股权发生的损失可以在税前扣除，但每个纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后年度结转；被投资方发生的亏损。由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失； 被投资企业发生的清算所得，投资方应当确认收益。
38.（2006年）某公司企业所得税税率为33％，2005年度实现利润总额127.5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为 7.5％）。该公司2005年度应缴纳企业所得税（）万元。
A33.75 B.34.56
C.35.51 D.39.06
［答案］ B
【解析1根据原企业所得税的规定，被投资方按税法规定享受的定期减免税优惠，在投资方作计税调整时，可参照饶让原则，视为被投资方已缴税款予以抵扣。该公司2005年度应缴纳企业所得税＝（127.5－55.5）×33％＋55.5÷(1一7.5％)×（33％－15％）＝34.56（万元）
39.（2006年）某公司企业所得税税率为33％，2005年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为30％，由于享受了5％的优惠政策，实际缴纳了25％的所得税款。该公司2005年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A38.10 B.38.23
C.41.10 D.42.52
【答案】C
【解析】根据原企业所得税的规定，只有签订避免税收双重征税协定的国家，减免的优惠税同已经缴纳，本题目并未提及签署了该协定，视同没有签订处理。该公司2005年度在我国应缴纳企业所得税=（155－45）×33％＋45÷(1－25％)×（33％－ 25％）＝41.10（万元）。
【提示】按现行规定，境外所得适用税率为25％，与境内税率一致，不用补税。该公司2005年度应缴纳企业所得税＝（127.5－55.5）×25％＝18（万元）
40.（2006年）某企业2005年10月进行清算，清算时全部资产价值为500万元，发生清算费用20万元，全部负债为300万元，未分配利润为7万元，资本公积为对万元，注册资本金100万 元。该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。
A0.36 B.0.66
C2.70 D3.30
【答实］A
【解析】根据原企业所得税的规定，应纳税所得额＝ 500－ 20－ 300－ 7－ 71－ 100＝ 2（万元），适用税率为18％。该企业清算时应缴纳企业所得税＝2×18％＝0.36（万元）。
【提示】按现行规定，虽然表述有所不同，只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的。
41.（2006年）某生产企业1998年至200年的应纳税所得额如下表：
单位：万元
年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
应纳税所得额-20-10 5 8-5 15 5 10
该生产企业2005年度应缴纳企业所得税（）万
元。
A1.44B2.16
C.2.64 D.3.30
【答案］B
【解析】根据原企业所得税的规定，亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原面。1998年的亏损由1999－2003年的所得弥补，1999年的亏损由2000－2004年的所得弥补，2002年的亏损由2003－2007年的所得弥补。2003年弥补1998年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补1999年发生的亏损，1999年尚有未弥补亏损2万元，用2004年的所得弥补，弥补后20（：年尚有盈利3万元，用于弥补2002年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2005年的所得弥补，2005年尚有盈余8万元，该生产企业2005年度应缴纳企业所得税=8×27％＝2.16（万元）。
【提示］按现行规定，企业所得税税率为25％。该生产企业 2005年度应缴纳企业所得税＝ 8 ×25％＝ 2（万元）
42.（2006年）除税法有特殊规定外，企业所得税的纳税地点一般是（）。
A纳税人的核算所在地
B纳税人的货物销售所在地
C.纳税人的营业执照注册所在地
D.纳税人的实际经营管理所在地
【答案］ D
【解析】根据原企业所得税的规定，除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。
【提示］按现行规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
43.（2006年）根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列说法正确的是（）
A外国航空企业在中国境内起运客货收入，不缴纳企业所得税
B.从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税
C.企业的应付未付款，凡债权人逾期2年末要求偿还的，应缴纳企业所得税
D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得
［答案］ C
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国航空企业在中国境内起运客货收入，以其收入总额的5％为应纳税所得额；从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，应预征所得税；企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，不计入清算所得。［提示12009年教材来涉及该内容。
44.（2006年）设在经济特区的某生产性外商投资企业，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开始获利年度，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内亏损20万元，2005年境内所得40万元、从A国取得投资收益18万元（已在A国缴纳所得税2万元）。该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和是（）万元。（地方所得税率3%）
A5.2 B.7.2
C.8.2 D.11.2
［ 答案 ］ B
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开始获利年度，1998－1999年免税，2000－2002年减半，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业，可以享受延长3年减半优惠，2003－2005年继续减半，继续减半期的税率为10％。
该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和=（40－20）×（l％＋ 3％）＋[（18＋ 2）×33％－2］＝7.2（万元）
45.（2006年）设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年8月投产，经营期限20年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1997年开始计算，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。2005年5月外国投资者将其分得的2004年度的税后利润50万元再投资于本企业增加注册资本。该外国投资者应获得的再投资退税额为（）万元。（地方所得税率3％）
A1.68B2.30
C.2.99 D.3.66
［答案］P
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，1996年吕月投产，税收优惠政策的执行时间从1997年开始计算，1997－1998年免税，1999－2001年减半征收，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业，可以享受延长3年减半优惠，200－2004年继续减半，继续减半期适用的税率为10％。该外国投资者应获得的再投资退税额=50÷(1一10％－3％）×10％ ×40％＝2.30万元）
46.（2006年）根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，必须自资金实际投入之日起（）内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。
A2个月 B.3个月
C.6个月 D.12个月
［答案］D
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或出资证明，向原纳税地税务机关申请办理退税。
47.（2006年）某外商投资企业2005年购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元，另外支付设备运输费1万元、安装费0.6万元。已知该企业2004年亏损20万元，2005年经审核的应纳税所得额60万元，适用的企业所得税税率对呢，地方所得税暂免征收。该外商投资企业wt年实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.1.6 B.2.64
C.8.88 D.11.2
【答案］B
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，国产设备投资抵免限额＝（20＋3.4）×40％＝ 9.36（万元）新增所得税额=(60一20）30%=12（万元）＞抵免限额9.36万元，所以国产设备投资抵免所得税额可以在2005年全部抵免，抵免后实际应缴纳企业所得税＝ 12－ 9.36＝ 2.64（万元）
48.（2006年）2005年1月某经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成立丙企业，丙企业于6月份购买国产设备价税合计金额50万元，当年取得应纳税所得额2明万元，适用企业所得税税率15％。甲企业获利年度是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业，2003年亏损30万元，2004年应纳税所得额叨万元；乙企业获利年度为2000年，2004年应纳税所得额脱万元。丙企业2005年应纳企业所得税为（）万元。（不考虑地方所得税）
A.12 B.15
C、18 D.30
［答案］A
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，国产设备投资抵免限额。50×40％
＝20（万元）
甲企业获利年度是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业，1997－1998年免税，1999－2001年减半，2002－2004年继续减半，继续减半期的税率是10％，甲企业2004年应纳税额＝（90－30）×10％＝6（万元）；乙企业获利年度为2000年，2000－2001年免税，2002－20（年减半征收，减半税率是7.5％，2004年应纳税额＝80×7.5％＝6（万元）。企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳的企业所得税之和，所以购买设备前一年实际缴纳企业所得税＝6＋6＝ 12（万元），新增税额＝ 200×15％－ 12＝ 18（万元），只能抵免18万元，抵免局实际应纳企业所得税=200×15％－18＝12（万元）。
49.（2006年）设在沿海经济开放区的某外商投资企业2000年为获利年度，2003年亏损对万元，2004年应纳税所得额120万元，200年3月份该企业分立为甲、乙两个企业，资产划分比例为6：4。乙企业2005年实现应纳税所得额80万元，当年购进国产设备价税合计金额物万元。乙企业2005年应缴纳企业所得税（）万元。（不考虑地方所得税）
A4.80 B.9.60
C C.11.20 D.19.20
【答案］B
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前1年的企业所得税基数，按资产比例确定划分前1年缴纳的所得税。2004年应纳所得税=（120一20）×24%＝24(万元）乙企业按资产比例划分的基数＝ 24×4／10＝9.60（万元）新增所得税额= 80×24％－ 9.60＝ 9.60（万元）国产设备投资抵免限额＝ 40 ×40％＝ 16（万元）＞新增所得税额9.6万元，实际抵免额为9.0万元，抵免后实际缴纳企业所得税＝ 80×24％9.60＝9.60（万元）
50.（2006年）外国企业的常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算，利润率目前按照（）执行。
A3% B.5%
C.8％ D.10％
［答案］D
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国企业常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算，利润率按收入水平，目前按照10％执行。
