会计交接程序_会计交接工作的程序

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会 计 交 接 程 序

会计人员具有法定的交接义务

会计工作具有一定的特殊性。在会计人员离职时如果不进行必要的交接，势必影响企业会计信息的延续性、完整性和可靠性，不利于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来经营情况作出准确判断，也不利于财政、税务等政府部门的财政监督、税收征管及国民经济数据统计。我国法律对离职会计人员的交接义务作了明确规定。《会计法》第四十一条规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。同时，《会计基础规范》第二十五条规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

（一）交接前的准备工作

1.准备之一：整理应移交的资料及未了事项

第一，已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

第二，尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章；

第三，整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题写出书面说明材料。

应当注意的是，会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。

2.准备之二：编制移交清册

移交清册应列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料、物品、会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。

（二）交接时的移交点收和监交工作

1.移交点收工作的6项要求

（1）现金交接要求：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

（2）有价证券交接要求：有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

（3）其他资产交接要求：银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

（4）会计资料交接要求：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。

（5）印章票据的交接要求：公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

（6）电子数据的交接要求：交接双方应在计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

2.监交工作的具体要求

会计人员办理交接手续，由会计负责人（会计主管人员）监交。

（三）交接后的有关事宜

1.会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等，作为交接双方明确责任的依据。

2.接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

3.移交清册一般填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。会计人员交接实务

（一）交接项目之一：科目余额及账簿资料交接清单

1.科目余额交接目录（离职会计所有账本的科目余额应与总账的科目余额持平，并清楚地记录下科目余额的金额）

现金余额×××

银行存款余额 ×××（其中：A账户余额×××，B账户余额×××等）应****款余额 ×××

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2.所交账簿交接目录

现金日记账

银行存款日记账

明细分类账

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3.现金日记账及银行存款日记账收支核对情况说明

（二）交接项目之二：纳税资料交接清单

1.记账凭证（注明起止日期）；

2.抵扣联扣税凭证（注明起止日期）；

3.纳税申报表（注明起止日期）；

4.发票专用章、发票使用登记簿、税控IC卡等；

5.税务登记证（国税地税）等；

6.其他事项，根据单位实际情况填写。

（三）交接项目之三：其他交接及注意事项

1.各明细科目及总账科目核对清楚；

2.未完事项交接（附明细清单）；

3.特别事项交接（附明细清单）；

4.前期调整事项明细及原因说明报告；

5.非常规工作明细清单；

6.全面盘点，并核对各资产账项与实物是否相符；

7.上述交接资料一式三份，需移交人、接交人、监交人签字并人手一份。