个体工商户税收征管中存在的问题及对策_税收征管存在的问题
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个体工商户税收征管中存在的问题及对策
个体工商业户数量庞大，区域分布广，经营分散，交易灵活，人员素质参差不齐，出于多种原因不愿建账，致使个税征收管理难度大、执法风险和征收成本高，征管效益差，各种矛盾突出。个体工商业户建账难原因何在？如何进一步强化对个体工商业户的税收征管？带着这些问题，笔者对成都市新都区内的石板滩、木兰、三河、军屯、马家、泰兴六个乡镇的个体工商业户进行了走访调查，并根据调查情况，结合基层税收征管工作实际，谈一谈个体工商户税收征管中的存在的问题及对策。
一、问题及原因
（一）纳税意识淡薄。部分个体业主没有依法纳税的观念，开门就营业，不愿也不主动到税务部门办理税务登记，或者利用法律、税收法制的不完善千方百计少缴税，更有部分业主主观地偷税、逃税。
（二）征管力量薄弱。调查的六个乡镇一千五百多户个体工商业户，税收管理员3人，人均管理500多户。且个体工商业户点多面广，经营状况变动频繁，既增加了管理难度，又弱化了税收征管力度的及时性和有效性。
（三）综合治理力度不够。对个体税收的稽查，往往只限于群众检举的个体户，很少从堵塞税收漏洞，整顿税收秩序，公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。由于未建账，对有违法行为的个体工商户无法掌握有力违法证据，因而处理力度不够，没有起到应有的警示和规范作用。同时，相关部门间配合不够密切，不能及时获取相关信息，形成管理盲区，削弱了有效的管理强度。
（四）建账难以推行。除上述问题外，个体工商业户之所以难管，其关键就是不能规范建账，致使征管难度大，效率低。一是个体户自身不愿建账，由于税务机关核定定额与个体业户实际生产经营状况相差甚远，不建账可以带来“利润空间”，个体业户对实行建账按实计征，既怕加重税赋，又怕定期接受税务部门的稽查，故愿意采取定期定额征收方式“一定了事”，永无后患。二是不少个体户由于文化和职业素质的限制，多数纳税人对财务税收知识了解极少，就其本身能力而言无法准确建账，而且大多数个体户规模相对较小，无力承担专职财务人员工资费用，想聘请财务人员代账，但由于工资较低、怕负责任等原因，大多数财会人员不愿代账；若委托中介机构代理建账，中介机构又不能依法实施会计监督，建账准确性不高，造成“为建账而建账”的不正常现象。三是政策因素的影响。税收优惠政策出台一定程度上影响了个体户建账建制的推行，起征点提高和下岗再就业税收优惠政策出台后，符合优惠政策享受税收减免的个体工商业户零申报缴纳税款，对这部分业户的建账也就无从谈起，且直接影响到其他个体业户的建账积极性。四是征管模式的影响。目前税务机关对个体业户不开票销售额部分普遍采取定期定额征税的“双定”方式，其定额的真实性差。实际操作中，“双定额”定到实际经营的50%就闹，定到70%就跳，定到80%就又闹又跳，“双定”难度越来越大，且所定额远远低于实际经营额，这也是造成个体工商业户不愿建账的重要原因之
一。另一方面，对需开票部分还要再缴纳税款，不少业主为了少缴税就以打折送饮料等方式尽量少开票，或者开“鸳鸯”票，或者购买使用假发票，以此达到偷漏税的目的。
二、措施及对策
（一）重新认识加强个体税收征管的重要性。要把个体税收征管放到依法纳税的大局上来看，而不能仅仅为完成税收任务而抓税收管理。要大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识个体业户建账经营是市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的需要，努力在个体业户中形成依法建账的良好氛围。同时，要通过纳税人学校、电视、宣传栏等多种形式对个体业户进行财务知识、税务知识的培训辅导，提高个体户的建账能力，促进业户合法经营、平等竞争和健康发展。
（二）分类推行建账，促进有序建账。税务机关应明确凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。修订后《个体工商户建账管理暂行办法》第七条规定，对达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账。所以对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机。
（三）多管齐下，全面加强个体户税收管理。从规范日常征管、推进精细化管理两方面着手，多管齐下，内外发力，强化征管措施，提高征管质效。
1.规范日常征管。一是对未达起征点必须进行严格核实，严格审批，实行动态管理。二是加强定额核定管理，规范定额核定程序。定额核定中要控制起征点以下户占全部个体定额户的比例，对处于城区主要街道、大型专业市场内个体商户原则上其定额核定应在起征点以上。三是加强漏征漏管户的清理工作，做到要清理一批、管理一批、规范一批，并纳入长效管理。四是建立委托代征协管机制，解决零散税收“疏于管理”的问题，按照“政府主导、税务主管、部门配合”的原则，全面组建代征协管工作机构，消除农村、社区税收管理空白，从而实行税源管理社区化。
2.推进精细化管理。一是加强片组税收管理员的考核，结合年度目标绩效考核，建立起税收管理员的关键绩效考核指标。对个体税收管理员的考核指标，应主要考核税务登记准确率、巡查面、纳税评估准确率、征税面、双定调整面、非正常认定率等指标。二是实行岗位轮换。对个体税收管理员按片组定期进行轮换。三是实施个税税收分类管理。对个体纳税人按税源大小、行业特点、经营方式采取不同的征管查办法分级、分类管理。在发票控管、征收方式、税源监控、税管办法、纳税检查、纳税服务等方面予以区别对待。以此集中精力解决重点工作、突破难点问题，提高对重点税源、重点纳税户的税源监控力度，提升个税征收管查水平，促进个体户依法诚信纳税。四是完善个体户纳税评估制度。对不同行业、不同经营规模进行信息综合，合理
设定行业税控指标和个性税控指标，建立科学、实用的个体税收纳税评估模型，增强管理的针对性。可以引入民主评议程序，提高办事透明度，逐步形成税务机关与纳税人，纳税人与纳税人之间的相互监督机制。要严格监控个体纳税人税负异常户，对零申报及不缴不报的异常户列入重点监控对象，加强征收管理。
（四）强化对个体税收的检查力度。充分发挥稽查的震慑作用，对巡查发现的偷税户、群众举报户，稽查部门要及时介入，严格进行检查，依法进行处理、处罚，做到查处一个，影响一批，稳定一片，并对检查中发现的薄弱环节进行总结和分析，为制定征管措施提供依据。一是制定个体纳税人税收日常检查管理办法，充分利用日常检查了解的情况，对个体纳税户生产经营情况和纳税申报真实性及时进行分析和评估，动态掌握，发现问题及时提出处理意见，或及时提供涉税辅导和咨询服务。二是加强普通发票的管理和检查，积极开展发票打假专项活动。三是加强税法宣传，努力在全社会营造“都开票，都要票”的良好护税环境，真正发挥以票控税效能，提高征管成效。
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