怎样用留抵税额抵缴欠税_上期留抵税额抵减欠税

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怎样用留抵税额抵缴欠税？

2011年07月11日：国家税务总局纳税服务司

问：企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额，能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴，应该如何进行纳税申报？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，国家税务总局将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：

１.第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。2.第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。

关于税务文书的填开，当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要递减的，应由县（含）以上国税机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，以确定抵缴欠税的金额和滞纳金金额，同时填开《申请确认表》，以确定抵缴欠税的所属期和金额。