财务审计第一章总论_第一章财务审计概论

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第一章总论

一、案例分析

1、黎明股份:1999年虚开销售发票，虚拟销售业务，虚增销售收入1.07亿元。（发生）

2、雪津啤酒:2002-2003年隐瞒收入4.95亿元（完整性）

3、渝钛白公司:渝钛白公司1997年欠付中国银行重庆分行的美元借款利息89.8万美元（折合人民币743万元）计入在建工程。（分类）

4、东方锅炉:东方锅炉在上市之前，就通过调整财务报表而虚增净利润1.23亿元（包装上市），上市后，又在“利润截期”问题上大做手脚，将1996年度的销售收入1.76亿元和销售利润3800万元，调整至1997年度。1997年度又以同样的方法，将该年度的销售收入2.26亿元和销售利润4700万元转移到1998年，从而创造连续3年稳定盈利，净资产利润率增长平衡的假象，尽量避免被戴上ST或PT帽子。（截止）

5、东方电子（号称东方不败，笑傲江湖）：原“东方电子”董事长兼总经理隋元柏、原董事会秘书高峰、原总会计师方跃，自1997年4月至2001年6月，先后利用公司购买的1044万股内部职工股的股票收益和投入资金6.8亿元炒股票的收益，共计17.08亿元，通过虚开销售发票、伪造销售合同等手段，将其中的15.95亿元计入“主营业务收入”，虚构业绩，使“东方电子”自1997年起成为绩优股，并4次实行送、配股方案，人为制造了“股市神话”（分类）

要求:请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册会计师的具体审计目标

二、案例分析

1、哈药集团：2001年利用“应付工资”隐瞒利润7亿元；（存在）

2、安然公司：隐瞒巨额债务25亿美元。（存在）

3、蓝星化工：2005年虚增固定资产4868万元，虚增存货5100万元。（存在）

4、华联深超：2003年将经营租入的固定资产4.3亿元入账。（权利和义务）

5、北京城乡：2003年对3年以上应收账款按期末余额的6.5%计提坏账准备。（计价）要求：请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册会计师的具体审计目标。

三、案例分析

1、浏阳花炮（*ST花炮）：公司以少列费用、少列成本、转移费用、亏损挂账等方式虚增2002年至2004年的利润，以多列期间费用、少计销售收入的方式增加2005年度亏损，人为调节各年度盈利数据，隐瞒2004年度亏损状况，披露虚假财务信息（完整性）

2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万元。（准确性和计价）

3、琼民源1996年资产负债表项目“资本公积” 剧增6.57亿元，并未在财务报告中解释变动原因。（分类与可理解性）

要求：请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册会计师的具体审计目标。

四、分析题

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计两项审计程序。

五．综合题

1．大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷?

2．资料：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：

(1)记录总账

(2)记录应付款明细账

(3)记录应收款明细账

(4)开具支票，以便主管人员签章并记载现金日记账

(5)开具退货拒付通知书

(6)调节银行对账单

(7)处理并送存所收入的现金

要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单，签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。

3．假设你是某会计师事务所的注册会计师，负责对A公司2006年度的会计报表进行审计。在审计过程中，为对A公司的存货内部控制进行了评估，你首先对A公司的存货内部控制进行了描述，其具体情况如下：

公司没有专门的采购机构，许多雇员都可以采购。订货采用三联式订货单，一联送供应商，一联送验货部门，另一联给订货人。

为使用方便，存货在工厂的不同地点保存，但偶尔也用公共库房保存过量存货。只要领用原材料需要填写领料单，但晚班人员经常不遵守这一规则。辅助材料占用的资金比较少，因此，在使用辅助材料时不填制领料单，公司经常会出现辅助材料的剩余。辅助材料可以某种程度上为其他工作所用。保管人员对大部分存货保持永久的存货记录，当该工作人员有时间的情况下对存货进行盘点和记录检查。

要求：根据以上情况，指出A公司存货内部控制存在的缺陷。